浅析新形势下税源管理的有效性来源：作者：苏成周日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ]　随着税收征管改革的深入发展和税收信息化建设步伐加快，税务机关的机构设置、征管手段也随之发生着深刻变化，税源管理的重点、难点，税源管理的效益等已引起人们越来越多的关注，实现税源管理的科学化、精细化是完成其他各项税收工作的基础，如何以有限税务管理资源取得充分的税收，提高新形势下税源管理的有效性是摆在我们每一位基层税务干部的现实任务，具有重要而现实的意义。　　一、税源管理有效的衡量标准税源管理水平的衡量标准是指应收税款与未收税收之间的差距，即税收流失额，而不是以税收收入水平作为衡量标准。税源管理有效与否的标准即是两者之间差距的大小。差距越小，有效性越高，反之，则有效性就低。事实上，税务机关可能会从易征税的部门（如工薪收入者）那儿征收大量的税款，但却难以从不易征管的部门（如个私经济）那儿征收到应纳的税款，包括偷税、逃税、骗税、逃避追缴欠税、不合法避税等等，从而造成税收流失。用公式表示即：税收流失额=应收税款-未收税收。税源管理有效与否可用下图表示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　从图上可看出，税源管理水平越高，税收流失额就越低，税源管理有效性就增强，反之，税源管理水平越低，税收流失额就越高，税源管理有效性降低。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、当前税源管理有效性不高的原因据2002年有关资料报道，目前我国国有企业偷逃税面为50%，乡镇企业的偷逃税面为60%，城乡个体工商户和私营企业的偷逃税面为80%，外商投资企业和外国企业的偷税面为60%，个体的偷逃税面在90%以上。据专家保守估计，2004年我国税收流失额至少4500亿元，税收流失率在15%左右。下图是我国1998-2002年税收流失曲线图从图中可以看出，目前我国税收流失额在高位上运行，说明税源管理存在许多问题，有效性不高，究其原因主要有：1、税源管理认识上的误区。一是主管税务机关重视纳税人户籍管理，认为管住了户籍就做到了税源管理有效，而轻视起征点以上个体户和企业户税源管理，特别是对个体大户和企业纳税人动态信息知之不多。二是税务管理员仅重视程序性管理，而忽视对纳税人的实质性管理，尤其对个体业户只要采集了基本的信息通过电子定税系统后，形成定额，然后公告、送达等就算完成了税源管理。三是对查账征收纳税户只要纳税人申报，并报送了相关资料，录入微机就表示管理到位了，具体的行业税收负担、数据真实性等管理人员过问的很少。四是重增值税管理，而轻所得税管理，由于现阶段上级考核主要是围绕增值税业务开展的，因此导致所得税等管理存在较多的问题。　　2、税源管理针对性不强。突出表现在：重点不突出，管理基本上是“平均用力”，对主要税源或重点税源与次要税源或非重点税源投入的人力资源差不多，导致重点税源管理中出现人少事多，管不了也管不好，而非重点税源管理中出现人多事少，管理着大量的未达起征点户，管理的收益特别少。特别是面对现代市场经济快速发展形势下，多种经济体层出不穷，各类市场主体纷纷涌出，新的融资方式和营销方式迅速变化，但是税务机关和税务人员的管理仍然还是以实行人海战术为主，比如说起管理就是拉网式清查纳税人户籍、大规模采集纳税人静态信息，然后与纳税信息进行分析、比对，缺乏微观管理，所起监控作用微乎其微。　　3、税源监控内容简单、掌握税源管理信息不完整。一是对重点税源监控手段单一，掌控信息不全面，通过现有的重点税源监控手段掌握企业的涉税信息非常有限，加上目前部分纳税人上报税务机关的纳税申报表和财务报表所反映的税源状况也不真实，且基层对重点税源监控户也只是对其税务登记资料、纳税申报资料以及企业财务报表等有限资料的分析比对，而对企业发展规划、前景以及企业发展背景资料等动态信息了解甚少，不能对重点税源监控管理户的经营状况和前景做出科学预测。二是在监控标准上缺少严密性，科学性，缺少对区域行业成本、利润、物流、现金流特点等实际情况的掌控。特别是对商业企业监控方法单一、手段不先进，主要是电话咨询、上户调查、企业申报等几种方法，这种监控方式使得基层被动接受企业信息，信息滞后、不全面、不真实现象较普遍。三是未能形成社会全方位监控体系。税收管理综合信息来源渠道单一，与银行、地税、工商、质监、卫生、法院等部门信息网络互联、互通、互享度不高，只处在简单的数据交流上，部门协作管理基本上是空白。　　4、税源管理专业人才缺乏。税源管理涉及法律、企业管理和财务、营销、物流、电子商务等多方面知识，而目前大多数基层税源管理人员的知识结构较单一，综合水平不高，复合型管理人才较少，特别是所得税管理人才匮乏，这些都大大影响了税源管理的效率与水平。　　5、其他。现行财政体制下，能完成任务就不收不查，放松管理，藏富于民。发票管理不完善，假票作崇，真票假开现象突出，农产品收购发票、机动车辆销售发票、增值税专用发票等都不同程度存在上述现象。地方政府干预，地方在招商引资、出台税收优惠政策，减免返税是重要手段，费多税少，以费挤税，化税为费，截留税款，“费挤税”现象较普遍。纳税人法制观念淡薄，许多纳税人不能主动履行纳税义务，做假账，不如实申报，偷税骗税等等。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、实施税源有效管理的建议针对上述税源管理不全面、不到位，管理的水平低，税收流失额大，税源管理的有效性低的的问题，提出如下建议：1、正确认识税源管理的有效性，突破思想认识上的误区。一方面客观上承认管理中不可避免存在盲点和死角，纳税人信息传递的时滞性，征纳双方信息的不对称性，纳税人的遵从度不高等，都说明税源管理不可能做到“应管尽管”水平；另外，也不存在滴水不漏的税源管理，我们只不过在现有条件下将漏管的损失减少到最低限度而已。另一方面要认识到管理的人数多并不能表示税源管理水平高，无漏征漏管户；采取集中管理也并不会必然导致税源管理中出现“疏于管理，淡化责任”，“摊大饼”式的管理并不符合管理的有效性原则。另外不能认为管住户籍，办理了税务登记并录入微机就叫做税源管理到位，而真正的管理是综合管理，现在的重点税源监控也仅仅是就纳税人申报等信息进行比对，而并非对日常动态信息进行监控，这仅是形式上的监控，而非真正意义上的税源监控。　　2、转变税源管理重点，实现管理重心的转移。由重视户籍管理向重视税源综合信息管理转变；由重视增值税管理向增值税与所得税并重管理转变；由重视对纳税人静态基本信息采集向对纳税人动态经营信息掌握转变；由重视纳税人纸质填报信息向对行业部分纳税人涉税指标进行解剖式深入分析转变；由重视催报催缴管理向开展纳税评估转变；由税务部门单一管理向与各部门联合管理、信息共享转变；由重视强调纳税人责任管理向重视客户服务管理理念转变，提高纳税人依法纳税的遵从度。同时对新形势下一些企业借助改组、转制、拆分、合并、转让、承包、租赁、破产等形式进行规避税收、逃避欠税等行为，要制定全面的防范和治理措施，继续整顿和规范税收秩序。　　3、加强管理能力培训，优化配置人力资源。一是对税收管理人员开展税收法律知识、相关税法条例、企业管理、财务会计知识、营销知识、物流、电子商务等知识进行综合培训，不断提高管理人员的自身综合素质。二是将现有人力资源进行合理配置，将一些综合业务素质高的人员优化配置到主要税源或重点税源领域，集中主要力量加强对区域分行业分类型分规模税源进行调研，重点对行业利润率、现金流量、商品流动等实际情况进行调查，提出有针对性的管理对策和措施，对非重点税源或大量未达起征点个体户投入的人力资源适当少一点，提高管理的信度和效度，使有限的人力资源效用达到*5化。　　4、调整机构设置，使组织结构简约化、扁平化。市场经济的不断完善，信息化不断推进，整个社会逐步向小政府、大社会进化，税务机关也要不断改进工作流程，优化办税程序。一是将部分管理职能社会化，可将发票发售、纳税申报和税款入库等由税务机关管理的事务交由社会中介机构办理。二是适当收缩、精简合并管理机构，变过去按行政区划设置税务机构，改按经济区划设置税务机构，进一步调整管理职能。三是对纳税人分税种或分行业或分类型进行税收管理，改变按片区进行管理，提高分类管理水平，增强管理的针对性。四是进一步优化税收工作流程，可以在部分管理职能社会化的基础上，大力推行业务重组。　　5、逐步实现信息网络互通互享，不断提高税源管理信息综合利用水平。信息是管理的*9资源，对其拥有量决定管理者的管理能力和效能，一方面税务系统内部的信息化水平要在广度和深度上下功夫，提升税务管理的信息化和管理流程的优化，另一方面要实现与金融、邮政、工商、质检、公安、法院等相关部门网络联结，实现涉税信息资源的共享。同时要适时推广应用税控装置，逐步提高税控装置应用社会化程度。另外要加强区域宏观经济信息指标分析，提高预测区域经济发展趋势的准确度，加强信息数据质量分析，不断提高信息的综合利用水平。 （舒城县国家税务局）