规范石板材行业税收管征的实践与思考来源：江苏国税网作者：陈文裕 洪永和日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ]　漳浦县的石板材加工主要集中在赤湖、佛昙、深土、赤土、长桥等乡镇。目前该县已办理税务登记的石材板加工企业共561家，1-10月共申报缴纳增值税678万元，同比增收357万元，增长1.1倍，成为当地的重要税源之一。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、当前石板材行业税收管征存在的薄弱环节和难点问题　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　由于种种原因，石板材行业的税收征管一直是个老大难问题，突出表现在如下几个方面：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）纳税主体复杂，生产难以掌握。表现为石板材行业的生产经营与其他企业相比，有其自身的特点：1.小规模企业居多，经营地偏僻难寻。该行业属污染较严重，且需耗大量水、电，更多的石板材企业选择在交通不便的偏僻地段，增加了税源巡查成本。2.部分石板材企业环保检测通不过，未能办到工商营业执照，增加了税源征管盲点。3.经营活动稳定性不高，部分石板材企业接到订单便开工，没了订单便停业，缺乏生产持续性，征管人员难于掌握其真实的生产经营状况。4.生产经营设备简单，投资不多，加上承包、转租、买卖、兼并现象频繁，加大行业规范管理难度。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（二）帐证不健全，财务核算不实。由于石板材企业大都是家庭式粗放经营管理，未能按规定建立健全财务会计帐薄；有的虽然有设置帐簿，但帐目混乱、成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，会计核算不真实，难于完整准确地反映其生产经营、收益分配等真实情况，不能正确核算进、销项税额和准确计税，从而严重影响了该行业依账征收的推行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（三）税源控管难度大。由于部分石板材企业经营活动时干时停，不易掌握其生产数量、销售收入等情况，加上委托加工、分单加工业务经营、加工企业难以取得石料进项和运输进项发票，而且石板材制品大多由业主到自己外地销售或客户直接上门购买，现金交易，销售收入隐蔽，增加了监控难度。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（四）石板材制品不同品质价格悬殊，同质次价格也有差异，加上市场价格波动较大，如规格好的石板材价格90元/㎡，差的价格只有40元/㎡，而目前税收管征手段尚无法监控不同品位石料、设备差异、运输条件等因素变动情况，影响到税收执法公正公平。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、“以电控税”破解石板材行业税收管征难题　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　从去年11月开始，漳浦县国税局以实施精细化管理为手段，推行“以电控税”管理办法，破解石板材行业税收征管难题，较好地解决了定额不合理、征管不到位的问题，规范了税收执法程序，统一了业务操作流程，增加了办税透明度，成效明显。今年1-10月入库税款678万元，同比增收357万元，增长一倍多。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）摸清底数，解决漏征漏管问题。基于大多数石板材企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账征收的实际情况，县局依据各个石板材企业的自行申报情况，开展典型调查。并建立了日常巡查工作责任制，由各个分局的管理人员开展每月至少一次的不定期巡查；与各乡镇建立联系制度，为摸清底数创造了必要的外部条件；通过开展行业专项清查，进一步摸清全县的底数。在调查摸底中，不仅摸清了每个乡镇的石板材企业数量，还掌握了每户板材企业的台套数，并将调查的情况登记到税源管理台账上，录入到征管系统，从而实现了人机结合环境下的日常监控管理。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（二）打牢基础，解决户籍管理不全问题。该局在全县石板材企业调查摸底的基础上，制定了石板材行业税收征收管理的目标和任务，对石板材企业涉及所在基层分局全部落实了具体管理人员，建立了户籍档案，一户一档，将全县56户石板材企业全部纳入了税收日常监控的范围。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（三）科学定额，解决定额难以到位问题。该局认真总结近年来的征管经验，着眼石板材行业的特殊性，分析石板材行业经营的规律、特点，由县政府牵头，国税、地税、工商、电力等部门联合出台了《板材行业税收征管办法》。各分局成立由乡镇领导、板材行业代表和国、地税管理员参加的定额评议小组，召开评议会，综合纳税人申报和全县板材行业的生产经营情况，在全县范围内统一核定定额。其显著特点是通过石板材行业在调查所属期内生产耗用电量，测算出板材行业在调查期内的加工量，并据此推算其产值，再通过产值测算应税收入。自去年11月1日起，以不含税每度电5元的产值作为核定最低计税依据控制线，规范计税办法、耗电扣除、用电管理等事项。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（四）精细管理，解决应征税款与实征税款的差距问题。首先在“精”字上做文章，税收管理人员从石板材行业的经营特点入手，分析、研究生产经营上的特点和细节问题，把管理上的各个环节安排好，超前谋划管理上可能出现的问题，适时拿出应对措施；同时从公正、公平、公开以及石板材行业的税收征管是否科学、规范的高度来审视、检验税收管理工作是否周到精致。其次是在“深”字上做文章。管理人员经常深入到各个板材厂，摸清实情，深入研究，进行动态管理；每季至少开展一次巡查，及时发现问题、分析问题、解决问题。最后是在“细”字上做文章。定期开展细致的实地调查，调查内容包括：是否办理营业执照和税务登记证，运费凭证、电费凭据、法定代表人和主要管理人员身份证、财务人员的资格证明、银行开户及有关购销合同等具体情况。同时，通过狠抓申报率、入库率，提升全县板材税收的征管质量。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（五）搞好宣传，解决纳税人对行业税收征管的疑虑问题。通过分发材料、上门辅导、召开座谈会等形式进行普及宣传，将石板材行业实行按耗用电量设定最低计税税额办法以及具体要求，宣传管理办法的科学性、合理性，赢得社会的理解和支持；通过调查核定，逐户进行面对面的针对宣传；向当地党政领导和有关部门进行汇报宣传，详细说明实行定额的科学性、合理性，赢得他们的理解和支持。持续有效的大力宣传，打消了方方面面的顾虑，确保了全县板材行业的所有纳税人都能依法按期进行申报纳税。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（六）上下联动，解决工作合力不强、职责不清问题。对外，县局积极争取当地县委县政府的重视和支持，成立由分管财税副县长为组长、相关部门为成员单位的领导小组，组织国税、地税、电力等部门配合各乡镇场狠抓执行情况督查，从源头堵塞税收管征漏洞，确保管理办法落实到位。以县政府的名义召开全县板材行业的税收征管会议，会上将定额意见向业界的法人代表、财务主管进行了通报。对内，加强工作衔接，解决工作职责不清的问题，做好各环节的工作衔接，将石板材行业作为纳税评估的重点，列出评估计划表，评估中发现纳税人有偷、逃、骗税的及时移交稽查部门处理。稽查局将板材行业列为专项稽查的重点，并将稽查情况不定期向管理人员反馈。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（七）强化考核，解决工作落实不到位问题。将板材行业管理办法的执行情况与执法责任制、征管质量考核挂钩，对施行效果好的单位和人员进行通报表扬和奖励，对发现的问题进行深入反思、认真改进，并严格进行责任追究。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、规范石板材行业税收管征的思考　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）“以电控税”管理办法，设定最低计税依据控制线，有效从源头上控制石板材行业税收流失。但从目前运行情况来看，更多的石板材企业均以此为申报标准，初加工制品与深加工制品未能拉开档次，难于体现税负公平。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（二）石板材行业依账征收问题没能得到根本性的解决。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　作者：陈文裕 洪永和 作者单位：福建省漳浦县国税局