AFP大纲*7考点解读：个人税务筹划步骤
　　(一)熟练把握有关法律规定

　　*9，理解法律规定的精神。

　　理解法律精神，掌握政策尺度，是一项重要的税务筹划前期工—

　　在进行税务筹划前

　　作。在着手进行规划之前，要学习和掌握国家税法精神，争取税务一 机关的帮助与合作，尤其是对实施跨国税务筹划业务的规划人来说，

　　熟悉有关国家的法律环境更显得重要。

　　第二，了解法律和主管部门对纳税活动“合法和合理”的界定。

　　不同国家对“合法和合理”的法律解释是不同的。有些国家执法偏于宽松，没明确禁止的 即为合法和合理的;有些国家执法偏于严格，主要侧重于法律规定应该如何，因此，税务筹划 人在进行规划时只能根据法律条文和法律实践做出判断。就中国的税法执法环境来看，因为欠 缺可行的税法总原则，法律规定在操作性上也有某些欠缺，税务机关存在相当大的“自由裁量 权”，所以熟悉税法的执法环境非常重要。税务筹划人可以从税务机关组织和管理税收活动及 裁决税法纠纷中来理解税法的尺度，通过税法执行中若干有代表性的案例来把握执法界限，并 将其用于税务筹划的实施过程中。

　　(二)了解纳税人的财务状况和要求

　　*9，了解纳税人基本情况。

　　家庭状况：包括婚姻状况和子女及其他赡养人员。

　　纳税人的婚姻状况会影响某些税种的纳税人类别和扣除。在美国个人所得税法中就存在未 婚个人和夫妻共同申报而使用不同宽免额的法律规定，已婚夫妇亦可以选择单独申报或合并申 报。

　　纳税人如果赡养子女及其他人员，在很多国家可以享有一定的扣除、抵免或免税，从而会 对纳税人的应纳税额产生影响。目前我国的个人所得税法中尚未考虑纳税人所赡养人口的情况。

　　财务情况：个人税务计划是个人理财计划的一部分，只有在全面和详细地了解纳税人财务 情况的基础上，才能制定针对纳税人的税务计划，使税务筹划让委托人满意。纳税人财务情况 包括纳税人的收支情况及财产情况。

　　投资意向：许多纳税人的税务筹划目的是在投资中有效地节税，因而了解纳税人的投资意 向就显得特别重要。纳税人的投资意向包括纳税人的投资方向和投资额。

　　对风险的态度：节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡 取决于多种因素，包括纳税人对风险的厌恶和偏好程度。了解纳税人对风险的态度及对风险的 承受程度，可以更好地按纳税人的要求进行税务筹划。

　　纳税历史情况：了解纳税人以前的有关纳税情况，包括纳税申—

　　纳税人对风险的态

　　报、所纳税种、纳税金额等情况，对制定未来的纳税计划会有很大 的帮助和借鉴作用。

　　纳税人对税务筹划的共同要求肯定是尽可能多地节税，节税的目的最终是为了增加纳税人 的财务利益。但由于存在长期利益与短期利益及风险偏好程度的不同等各种因素，不同纳税人 的要求可能是有所不同的，因此在税务筹划之前，必须充分了解纳税人的具体要求，以便使规 划方案符合纳税人的意愿。

　　(三)签订委托合同

　　*9，与委托人洽谈。

　　在接受委托之前必须与委托人进行洽谈，就业务内容、规划的目标及酬金等达成共识，并 分析委托事件及自身能力是否能够接受委托的实力，最终决定是否接受委托。其洽谈步骤如图 33-1所示。

　　第二，签订规划合同。

　　经过洽谈，正式受理客户的委托时，一般应签订书面的委托合同，明确双方的权利和义 务。受托规划合同没有固定的格式，但它一般包括以下内容：

　　1. 列明委托方、受托方的姓名、住址、电话等。

　　2. 委托事项的内容。

　　3. 酬金及计算方法。

　　4. 税务筹划成果的形式和归属。

　　5. 保护委托人权益的规定，包括业务的完成日期、业务质量等。

　　6. 保护受托人权益的规定。

　　7. 签名盖章及签订日期和地点等。

　　(四)制定规划方案并实施

　　*9，制定税务筹划方案。

　　制定规划方案的步骤应包括以下内容：

　　1. 分析纳税人业务背景，选择节税方法。对纳税人的个案进行具体分析，分析纳税人所处 的行业及所从事的业务按法律规定应该缴纳哪种税，是否享受税收优惠待遇等。根据纳税人所 从事的业务及收支渠道情况确定可以节税的各种方法。

　　2. 进行法律可行性分析。在制定规划方案的同时，汇集纳税涉及的可依据的法律、法规、政策，以避免陷入法律纠纷。在具体问题把握不准的情况下，可以就具体问题咨询征收机关的 意见。

　　3. 应纳税额的计算。在不同的规划方案制定出来以后，分别计算出应纳税额。

　　4. 各因素变动分析。对影响税收筹划效果的相关内部因素可能会发生的变动情邳进行分 析，以防止因内部因素变动产生风险。

　　5. 敏感程度分析。对影响规划实施的外部条件发生变化可能引起筹划预期效果变化的敏感 程度进行分析，以防止因外部因素变化产生风险。

　　第二，方案的选择和实施。

　　受托方为委托方制定的筹划方案往往不止一个，在多个筹划方案中进行选择时，应主要 考虑委托方的偏好，并随时听取委托方的意见，以便根据委托方的需要进行修改并敲定最终 方案。