加强税收执法能力建设的思考来源：论文网作者：徐敢夫日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　加强执政能力建设是党在不断深化对共产党执政规律、社会主义建设规律、人类社会发展规律认识的基础上向全党提出的一项战略任务。税务机关作为党领导下的行政执法机关，只有结合税收工作实际，把依法治税贯穿税收工作的始终，切实加强执法能力建设，才能更好地发挥税收职能作用。　　一、增强“聚财为国、执政为民”意识　　税务部门要贯彻落实“三个代表”重要思想，坚持立党为公、执政为民，就是要坚持聚财为国、执法为民的税收工作宗旨，不断推进依法治税，全面强化科学管理，切实加强税务队伍建设，确保税收收入稳定增长，充分发挥税收调节经济和调节分配的作用，为支持经济社会发展做出积极贡献。大力推进依法治税，需要不断增强执法为民意识，规范执法行为，坚持公开、公平、公正执法，为广大纳税人创造公正、公平的税收环境。同时，要树立征纳双方服务与被服务的观念，树立纳税人就是上帝的思想，尊重纳税人、服务纳税人，大力实施阳光执法，推行政务公开，深化行政审批制度改革，切实保障纳税人合法权益，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识和能力的提高；积极开展税收咨询辅导，大力开展税法知识宣传，营造和提高纳税人依法纳税光荣的社会氛围和社会地位。　　二、推行税收执法责任制，规范税收执法行为　　要认真总结近年来推行税收执法责任制的实践经验，完善和全面推行税收执法责任制，加强对税收执法权的监督制约。一是进一步完善岗责体系。应遵循法定原则、从实际出发的原则、互不交叉重叠原则、廉洁与高效相统一的原则完善执法岗责制度，包括执法岗位设置、岗位职责，工作规程、过错责任追究、评议考核等，明确每个岗位和具体执法人员的执法责任与目标。二是借鉴过程控制的管理理念，再造业务流程，做到程序和实体并重，为考核评议奠定基础。三是按照公平性、合法性、针对性、便利性、真实性的要求，完善考核评议，建立科学的考核指标体系。四是严格过错责任追究。进一步细化和完善责任追究制度，加大执行力度，对玩忽职守、滥用职权、以权谋私的责任人，根据情节和后果，给予行政处分和经济处罚，对造成严重后果触犯刑律的，要移送司法机关。同时，坚持税收执法过错责任追究以教育与惩戒相结合为基本原则，*5限度地体现过罚相当。通过全面推行税收执法责任制，增强税务干部的法制意识、程序意识和责任意识，形成执法讲依据、工作讲程序、办事讲责任的良好风气，规范执法行为，提高税收执法的整体水平。　　三、完善税收执法监督机制，强化税收执法监督　　加强对税收执法权运行的制约和监督，是有效防止权力滥用和执法随意性的关键。一是加强税收执法行为的事前监督。建立和落实税收规范性文件的会签和对各类税收规范性文件的备案备查制度，加强对抽象行政行为的监督，强化源头控制。二是加强对重点环节执法行为的事中监督。认真执行重大税务案件集体审理制度，把好案件质量关，强化对重大税务案件的监督。做好行政处罚听证工作，充分尊重纳税人的陈述权和申辩权，确保正确实施税务行政处罚。三是加强对执法行为的事后监督。认真开展税收执法检查和执法监察工作，加强税务行政复议工作，依法处理纳税争议及赔偿工作，增强税务机关自我纠错能力，切实维护纳税人的合法权益。　　同时，要将深化监督作为一项日常性的基础工作抓紧抓好，着力构建税收执法监督的长效机制。一是立足防范，推进制度建设和制度创新。完善各项税收管理制度，建立健全税务管理机制，分解权力，有效制约，保证权力沿着制度化的轨道运行。二是强化手段，形成全方位的税收执法监控。依托计算机信息技术，在充分发挥人的主观能动性的同时，发挥机器对人的规范、制约作用，实现计算机对税收执法的全程、实时、有效监控。三是强化上级对基层执法权力的监督。加大执法检查和执法监察力度，完善并推进巡视检查制度，大力推行政务公开，强化权力运行的公开性，确保监督落到实处。　　四、加强干部队伍建设，提升税收执法水平　　从资源的开发和利用角度来加强干部队伍管理，提高干部队伍素质，使有限的人力资源发挥*5效益。人力资源的有效利用一要合理配置，二要大力开发。人力资源配置有三个要素，一是总体数量，二是整体素质，三是结构配置。从目前情况看，人力资源的总体数量短期内难有较大变化，而整体素质提高也不是一日之功。所以人力资源利用，首先要优化现有的人力资源配置，使人尽其才，才尽其用，实现人力资源的a1利用，盘活现有资源，在较短时间内发挥效益，通过优化结构、合理配置来达到整体效能的提高。其次，要大力开发。通过建立完善的绩能激励评价机制、切实的培训权利义务保障机制，形成人力资源动态发展的层级架构，使优者更优、良者赶优、劣者趋良，*5限度地激发各类人员潜能，以达到整体素质的逐步提升。全面推行竞争上岗，形成平等、公开、竞争、择优的选人用人机制。深化劳动分配制度改革，积极推行能级管理办法。进一步完善和落实税务人员执法资格与执法能级认证办法，加强绩效考核，强化干部依法行政责任。认真落实干部教育培训规划，继续开展税收法制教育，全面开展岗位技能培训，提高干部依法行政工作水平，增强干部税收执法能力。进一步开展职业道德教育和精神文明创建活动，提高税务干部的思想政治素质，增强干部依法行使税收执法权的事业心和责任感。　　五、推进社会综合治税，优化税收执法环境　　一是加强税法宣传。做到税收宣传经常化、制度化，并围绕不同时期的税收工作重点，有针对性地开展宣传。税务机关要站在依法治国的战略高度，立足依法治税这一根本，将依法治税贯穿于税收工作始终，积极探索和掌握经济和税收规律，不断加大力度，营造公平、公正的税收环境。进一步推进依法治税，就要找准并解决好关键性的问题：一是增强法治意识。坚持依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税，切实维护税法的统一性、完整性、严肃性和有效性。二是提高执法素质。三是规范执法行为。不断完善有效规范和约束行政权力运行的制度体系、征管机制、监督机制，特别是以执法责任制为核心的考核管理机制、责任追究机制和行政纠错机制。四是加大执法力度。在坚持搞好税收宣传的基础上，积极争取工商、金融、公检法等部门及社会协税护税组织的配合，严厉打击涉税违法行为，维护市场经济秩序。建立纳税人纳税信用档案，完善和推广纳税信用等级制度，培养和提高公民的税收法制观念，增强依法诚信纳税意识。二是加大税务稽查力度。转变观念，调整思路，努力建设以查促管、以管促收的执法理念，完善税务稽查机制，加大稽查力度。在严厉打击偷逃骗税等涉税违法犯罪活动的同时，围绕整顿和规范税收秩序，对涉税问题比较集中的重点地区、重点行业，集中力量进行专项整治，总结经验，查摆问题，规范执法，强化管理，不断改善税收秩序。三是大力推进社会综合治税。积极争取各级党政部门的支持；全面加强国、地税协作，定期交流沟通情况，建立有效的协作机制，实现信息共享，形成工作合力；加强与工商、公安、财政、银行、海关等有关部门的协调配合，形成全方位的协税护税网络，提高社会综合治税水平，营造税收执法的良好外部环境。　　六、对当前税收执法责任制的几点建议　　1．转变思想，提高各级领导的重视程度。一项制度的落实首先取决于各级领导的态度，领导层有决心，基层才有信心。领导重视，首先要率先垂范，要求群众做到的，领导必须首先做到；要求群众不做的，领导首先不做。决不能搞特权，做到责任制面前一视同仁，人人平等。　　2．坚持以人为本，强化教育，提高素质。要对税干进行全面系统的法制教育，尤其要加强《税收征管法》、《行政复议法》、《行政处罚法》、《行政诉讼法》及《刑法》等的法律知识的学习，增强税干法制意识，打下深厚的法律基础，促进依法行政；试行征收、管理、稽查等的主管制，通过考核、考试进行等级评定，赋予相应的执法责任和权利，认真落实执法责任追究制度，全面提高税务干部的专业素质和执法水平。　　3．减少税收任务命令指标，处理好法治与任务的关系。推行执法责任制就是依法治税，当法治遇到收入任务缺口时，是坚持责任制的宗旨，向管理要收入、向严格执行政策要收入，还是急功近利，变通政策，预收、少收，不同的态度完全可以检验领导者的价值取向和政治信念，上级税务机关及其领导部门应尽快改革税收分配和考核办法，为落实税收执法责任制创造一个良好的执法环境。税收执法责任制就是要求税干严格执法，依法行政，既不能有税不收，也不能收过头税。我们不能一方面强调依法行政，一方面又层层下达税收计划，甚至完不成任务“一票否决”，造成税务机关、税务干部为完成任务而违法，各级领导只要切实遵照责任制的规定，脚踏实地抓落实，税收执法责任制工作就一定会有新的起色。　　4．按照国家局统一的制度范本定岗定责。我们应按照省市的有关要求确定执法岗位设置，再根据设定的岗位修订岗责体系和工作规程。在实际操作中，一是对于易出错、敏感岗位的岗责和规程应当严格按照全国范本的规定，一般性岗位可以适当灵活调整。在实施过程中，要建立备案制度，随着政策的变化不断完善。　　5．以执法责任制为纲，实现“过程控制，持续改进”的管理理念。在税收执法实践过程中，科学取舍管理手段，整合考核项目、考核软件、程序和机构，新的管理体系建立后，不仅对执法人员履行岗位职责进行事后考核追究，还可以通过执法考核软件进行适时监控，发挥制约机制的过程控制作用。　　6．奖惩结合，注重教育，提高执法人员的积极性。针对现实工作中“多做多追究，少做少追究，不做不追究”的状况，改革奖金、福利的分配制度，实行按岗位分配，按工作量分配，按岗位责任的轻重分配，通过界定奖金分配系数，适当拉开奖金分配档次等办法，实行奖金倾斜；采取定期轮岗的办法，让所有的执法人员都能亲身感受各个岗位的执法难度和岗位间的差异。以考核结果作为评选先进、选拔任用干部的主要依据。但也不能以追究责任代替一切，在追究责任的同时，要分清原因，加强教育、学习和转化，帮助过错行为人改正错误。只有如此，才能达到追究一人，教育一片，提高一片的效果。　　7．强化对税收执法责任制落实情况的考核。推行税收执法责任制不是面子工程、贴金工程，而是实实在在的一项具体工作，必须不折不扣的在考核上下工夫，应建立一支高素质的执法监察队伍，通过培训，提高其考核工作的能力，以使“执法监察”真正取得对税干执法情况全方位、高水准的督查效果。　　8．增强执法透明度，提高外部评议的份量。外部评议是间接评定执法质量的重要方式。目前的外部评议，从评议范围、内容到效果都不尽人意。因此建设强有力的评议体系，一要推行公示制度。及时向纳税人公告税收政策和征管改革信息等，使纳税人和社会各界了解税务机关的体制建设情况；二要增强执法公开的透明度。除公开执法依据、程序外，重要是公开执法结果（包括定税结果和处罚结果等）。真正实现公开办税，阳光作业，不留阴影，提供公平竞争的环境。落实纳税人应享有的知情权、监督权。　　9．税务机关要结合开展的各项活动，确立“以纳税人为中心”的思想，大力宣传纳税人有通过救济，维护自身合法权益的权利，并通过典型事例进行宣传，树立他们用法律手段同违法行为作斗争、维护自身合法权益的信心和决心，监督、促使税务机关必须按程序办事，依法行政。　　实践没有止境，创新也没有止境。我们一定要适应实践的发展，以实践来检验一切。执法责任制作为依法治税的实践载体，只有坚持不断创新，不断完善，不断增强制度的科学性、完整性、合理性和适用性，紧密联系实际，才能确保监督制约机制的适时发挥效能，开创税收工作的新局面。