在税收征管中实行“三化”联动来源：大连市国家税务局作者：王景慧日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　2004年，普兰店市国税局以规范执法行为、提高征收比率、降低税收成本、赢得社会满意为出发点，在税收征管工作实践中，实行法制化、链条化、合作化“三化”联动，拉动了税收征管质量和效率的全面提升。2004年以来，这个局辖内纳税人的税务登记率、纳税申报率、税款入库率、违章处罚率、欠税增减率、滞纳金课征率等“六率”指标，均超过了大连市国税局规定的标准，实现了税收与经济的协调增长，圆满完成了全年各项税收任务。　　这个局的主要做法是：　　一、建章立制，努力实现税收征管的法制化　　新《征管法》及其实施细则和国家税务总局的有关规定中，对税收征管做出了许多规定，但在实践中我们却一直难以摆脱“结果与初衷”不尽适应的尴尬，如《征管法》对税务登记规定，从事生产、经营的纳税人，在办理了工商登记以后30日内到税务部门办理税务登记，而现实中，那些不需要发票的纳税人往往就不来办理税务登记，等等。究其原因，当与我们不能把宏大的法律价值与“不弃微末”的具体制度建设结合起来密切相关。由此可见，要落实新《征管法》及其实施细则中的征管规定，必须通过具体的、细化的、硬性的制度来约束，靠严格的责任追究来保障，用制度把持税收征管的各道环节。因而在2004年，这个局不等不靠，坚持“先立规矩后办事”：在规范性文件这一层面，出台了普兰店市国税局《商贸企业增值税评估规程（试行）》、《欠税清缴管理规程》等一系列“规矩”；在操作办法这一层面，仅在台账设置上，就建立了征管内勤《漏征漏管户、注销户备查底账》、《再就业税收优惠台账》、《清缴欠税分户台账》、《免收税务登记工本费台账》等各种台账，详细记载有关情况；在考核评价这一层面，则围绕“六率”指标的九大项21小项，制定了《税收征管目标管理考核办法》，统一考核标准，明确考核依据，突出考核重点，简化考核程序，建立了“重过程考核”的考核评价机制。各个层面的税收征管制度环环相扣、优势互补，形成了一套较为完整的制度体系，对税收征管工作的项目、标准、程序、文书、时限、责任以及与相关法律的衔接，进行了全方位的细化、量化和明确，确保各项税收征管工作既有质量与效率标准可依，又有操作办法与程序可循，税收征管流向那个环节，征管制度就延伸到那个环节。　　这个局没有因为制定了各项征管制度就完事大吉，而是把功夫下在落实上，做到言必行、行必果。以欠税公告为例，这个局早在2004年2月20出台的《欠税清缴管理规程》中，对登记《欠税清册》、欠税核实与上报、公告制作、公告时间等诸环节，均做出了硬性的规定，把不进行欠税公告上升到行政“不作为”的高度，比国家正式出台的欠税公告制度还早8个多月。《欠税清缴管理规程》出台后，这个局立即对普兰店市企业2004年欠税情况逐户履行了“再不清缴欠税将被公告”的告知程序，一些企业见这个局要动真的，纷纷缴清了欠税，但另有一些企业以各种理由拖欠税款，个别企业还采取了装聋作哑等方式，试图蒙混过关，于是这个局果断将20户欠税企业进行了“曝光”，让欠税企业遭遇到了信用危机，其中一些企业感到了问题的严重性，积极采取补救措施，同时，欠税公告引起社会广泛关注，如普兰店市在推荐大连市劳动模范名单时，随之实行纳税不良记录“一票否决制”。更重要的是，欠税公告制度的落实，有效促进了欠税的控制，2004年这个局共清理欠税143万元，其中陈欠27万元，而且将当年新欠严格压缩到17户，年底欠税余额仅为55万元。　　如果有人违反了征管制度怎么办？追究当然也是按照制度的规定办。为了检验税收征管的质量和效率，这个局在2004年个体专项执法检查中，通过对171户纳税人的随机抽查，共发现52户不同程度存在定额核定深度不够、行业组长代替申报等问题，为此，这个局依据《税收执法过错责任追究办法》规定，坚决“让板子打在具体人的屁股上”，一次性就对22名干部给予通报批评、扣发奖金、调离原岗位等处理。责任追究“追”出责任感，如在税收定额核定中，这个局拟定了最低下限，而少数干部不进行深入的调查，却在下限“限”上“齐步走”，导致定额核定深度不够，责任追究及时让干部认识到，要切忌一个苹果、二个苹果、十个苹果都是苹果的眼光，要看出了这个苹果与那个苹果的“不同之处”，并通过考查“不同之处”，共对26户纳税人月调增税收定额1万元，及时堵塞了税收征管漏洞。　　二、加强监控，努力实现税收征管的链条化　　2004年，这个局对纳税人实行分类管理，不再孤立地把纳税人当作单户看待，而是把单户企业看成是行业中的一员，通过对同行业单户企业的调查分析，总结行业规律，深化纳税评估，求证纳税人纳税申报的真实性，对发现的问题采取约谈或移交稽查，形成对整个行业的全面管理。在此基础上，进一步把纳税人放在产业链中进行全方位管理，充分利用产业链条中的相关信息，实施链条式税收征管。为此：　　这个局进一步扩大重点税源企业的监控范围。2004年，这个局在把所辖61户年纳税额在50万元以上企业纳入瑞斯达系统监控的基础上，把重点税源监控范围扩大到年纳税额在5万元以上的企业，总计441户，税额占全局税收总额的92%，在充分了解与掌握税源的基础上，这个局选择税源相对集中、行业特点明显的食品加工制造业、通用设备制造业、电气机械及器材制造业、啤酒制造业、纺织服装业等行业作为分类管理的重点行业，并以工业增加值为基数，定期测算弹性系数与行业税负，确定行业税负预警下限，然后与同一行业链条上企业对应的微观指标进行比对，检测税收与经济的协调程度。如这个局通过对16个行业的59户重点税源企业的行业税负进行测算，结果显示：这59户企业剔除查补税款等非即期增减因素后，其宏观税负达到15.8%，高于全国同期的平均税负。　　这个局认为，对某个行业来说，往往能够通过几项主控指标将企业生产经营情况测算出来。因而，这个局按照确定性（即必须能够最有效地反映、控制该行业的税收情况）和真实性（即必须是真实的、纳税人不可更改的）原则，确定各行业主控指标。比如：石材加工行业的特点是多采用现金交易、价格随行就市，且产品购货方很大一部分不索要发票，如果就账查账，则很难查出名堂来，但是，这个局通过对这一特殊行业研究特点找规律，发现石材加工主要以电动机器为主，而生产用电企业一般作不了假，于是，这个局围绕这一主控指标创造了“推算法”，从核准每户石材加工企业的耗电量入手，测算出其与销售额的系数，进而推算出确切的税收定额，由于找到了税收流失的“死穴”，2004年普兰店市石材加工业虽然出现了行业性萧条，但是税收收入仍比上年增长13.8%。又如：对加油站行业，这个局则通过在“*9时间”读取加油信息，并及时与企业的纳税申报表、月销售油品汇总表进行比对，有效遏止了“税随油流”的现象，23户加油站2004年共入库税收101万元，比上年增长33.4%，行业税负则上升了0.2%。　　三、优势互补，努力实现税收征管的合作化　　2004年，普兰店市经济成份多元化与经营方式多种化的趋势更加明显，税收征管的对象数以百计，分布于各个社会层面，征管范围之广、数量之多、频率之高，是一般政府机关无法比拟的，因此，但靠国税部门[*{7}*]作业必定鞭长莫及，永久之计怎么办？这个局的做法是，以优势互补为基础，努力实现税收征管的合作化，让国税的触角在合作中延伸。　　首先，在这个局的牵头与推动下，普兰店市国税、地税、工商签订了《工商登记信息和税务登记信息交换比对办法》，对协作的机构，协作的形式，协作的内容，协作的条件，协作的工具，协作的时间等进行了明确，以此为契机拆除了三家之间的“隔离墙”，首先在税收征管的首要环节，即税务登记上，实现了信息共享，使这个局得以切实掌握纳税人“户籍”的动态变化，并在遏止漏征漏管户中收到了事半功倍的成效，2004年，这个局新办税务登记1260户，比上年增加260户，清理出逾期办证户360户。　　其次，这个局十分重视协查、举报案件的查处工作。一方面，这个局从年初就开始规范协查案件的查处。2004年，共发出协查函15件，收到反馈有问题7件；同时对收到的来自河北、天津、四川、甘肃、郑州等地的7件协查函，组织查管人员对所涉及纳税人进行了全面检查，及时向对方回复结果。对1户经过协查确定为恶意接受虚开发票、偷税并达到案件移送标准的纳税人已移送司法机关，目前正在审理之中。这个局在对22件协查函中所涉及的9户有问题纳税人的56组发票进行协查中，不是简单的就票论票，而是扩大检查年度，检查从上一个纳税年度到接收协查函件之日止，有问题则进行追溯，如通过对接受虚开3组发票的某铸工厂追溯2个年度检查，还发现其存在收入滞后入账等违法问题，一举查补税款12万元，同时，举一反三查核整个普兰店市有无纳税人接受同类发票，使得违规者在协查这张“网”中插翅难逃，并查补税款70万元。另一方面，这个局非常重视举报案件的处理工作。实行专人受理、专人查处，使得举报案件件件有落实。2004年，共受理举报案件17件，共查补滞补罚合计329万元，是去年同期举报查补收入的4.5倍，其中*5的一起举报案查补税款152万元，已全部追缴入库。　　再次，这个局积极构建与金融、公安、司法等部门之间长期性的协作体系。其中：经过与金融部门的合作，让331户纳税人用上TENET网络申报，实现了网上及时比对和网上传递“五小票”，同时，在981户个体户中成功推行个体税银网络划税，即方便了纳税人，又提高了征管效率；经过与公安部门协作，对涉嫌犯罪、达到移送标准的3件税案，依法移送公安机关处理，巩固了执法保障机制，打击了涉税违法行为。这个局还建立与街道、社区、行业协会、商会等社会组织、团体之间行之有效的协税护税体系，形成了齐抓共管的合力。　　与此同时，这个局进一步加强内部的业务衔接。征、管、查各部门认真完善制度，明确责任，充分利用信息化手段，加强各征管环节之间的衔接。特别是征收与管理、征管与稽查之间的业务衔接，实行“无缝隙”管理，认真解决业务流程中的临界点而容易出现“疏于管理、淡化责任”的问题。如个人增值税起征点调高后，普兰店市个体及集贸市场纳税户由上年底的8204户“缩水”至目前的1674户，理论上应纳税额仅有280万元，但是，这个局通过卓有成效的典调与公开、公平、公允的重新定额，对1674户实事求是的调高了税收定额，使2004年入库税额由理论上的280万元增加到566万元。