四小票比对若干问题分析来源：大连市国家税务局作者：沈波日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　　　作者：发布时间：2005-01-11所属栏目：首页—国税现在时—财税理论园地　　近日，开发区国税局对管户中四小票不符的企业进行了重点清查。通过此次检查，该局发现因为以前没有对四小票的采集工作提出过明确的要求，所以，企业在采集过程中采集信息不完整、采集数据不准确、采集金额不相符及错票、漏票、重票等现象均有发生。其中错误发生最多的即海关完税凭证的采集工作，在这项税票的采集中，企业要对所收取的发票从时间、金额、海关关号、入关时间及完税凭证号码等项目做录入，只要有一项稍有疏忽，就会造成后期比对结果的不符，在这次海关完税凭证比对过程中主要发现以下几个问题：　　一．缺少相对应发票联次　　从这次比对结果发现，缺联票数占总票数的%以上，主要原因是信息采集方式不明确，特别是进口交款书号码的采集，存在大量的问题，标准的采集方式应该是年号+关号+开票时间+发票代码，企业在采集时基本是按照海关完税凭证右上角所打印的号码填写，而海关所打印得号码各有不同，有的缺少年号，有的缺少关号，所以，造成了大量的比对结果缺少对应联次。　　二．纳税人识别号码比对不符　　原因一：企业的纳税识别号有很多最后一位是英文字母"X"，而这个""必须用大写表示，企业往往忽略了这个细节，很多企业将大写的"X"用小写表示，造成纳税人识别号码比对不符。原因二：企业录入号码时录入人员疏忽大意，造成错号、串号等。　　三．票面金额比对不符　　在增值税扩大抵扣范围的政策下发之前，企业购入、自建、进口固定资产是不允许抵扣进项税额的，所以此前接到的完税凭证，企业在报盘时会将其中用于固定资产的部分剔除，仅就差额部分进行申报，这样在比对过程中就与原发票中的金额不符。　　四．开票日期比对不相符　　开票日期比对不相符的主要原因是企业报盘不仔细审票，因为很多海关完税凭证打印效果不好，看不清楚具体开票时间，有些企业在录盘时就自己估计一个大致的时间，认为不会出现大的问题，这样，在信息采集时，就造成了这一部分票发票开票时间有误，信息不符。　　五．同一张发票重复报盘：　　引起这种情况的主要原因是，在扩大抵扣政策开始实施以后，很多企业将以前在同一张发表里面用于固定资产项目而没有报盘的进项税金，在以后的月份里就差额部分补充报盘，这样就和以前已经申报过的不含有固定资产的同一笔发票形成重复申报，造成重号。　　本次信息比对，主要是针对海关完税凭证和税务局代开增值税发票进行的，在代开发票比对中，我们发现的主要问题是：税务登记号码不符、开票时间不相符、票面金额不相符等问题。出现这些问题的主要原因是因为企业在报盘时，存在信息审核录入不仔细的问题，另外，税务部门在信息上传方面也有待于进一步提高信息传输的准确度。下面就代开发票采集工作中存在的几个问题作一分析：　　一．票金额不相符：　　企业所收到的发票，有的一笔要记录很多项业务和金额，在数据上传时，有时系统只识别其中一项的金额，而不是合计数，而企业报盘报的都是票面合计数，这样就造成了开票金额不相符。　　二．税务登记号码错误　　税务局代开发票的对象都是小规模纳税人，这类人中，又有很多是个体经营者，我们现在的征管方式是，对个体经营者，在办理开业时，均用法人个人的身份证号码作为税务登记号码，如果一个人同为多家企业的法人，为了能够有所区分，税务机关在做税务登记时，为企业提供的税务登记号码的号码后面加01、02来区分，而在录入税人信息的时候，系统会自动隐藏后面的01、02，这样，就造成了数票号码不同。　　三．其他问题　　在代开发票的比对中，我们还发现了缺少联次的问题，其中有一些是因为金额比较小，所以企业没有报盘，还有一些是发票丢失，无法上传。另外，还有日期录入错误，号码填写有误等等。　　截止12月13日，全处共检查企业292户，比对四小票1885笔，圆满地完成了四小票比对工作任务。　　通过这一段的工作，积累了一定的经验，也想对以后的工作提几点建议：　　一是通过上级主管部门召集所有纳税人进行全面、细致的辅导，从采集方式、采集内容等方面进行详细地讲解，避免相同类型的问题重复发生。其次是要求企业在信息采集工作中，应该认证仔细，尽量避免人工造成的错误发生