如何加强对私营企业所得税的管理来源：大连市国家税务局作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ]　　在当前乃至以后的税收征管中，由于产业结构的调整，那些包海区经营，海底底拨经营，海面浮筏养殖，圈养海参，养活鱼等等业户，只要较有规模的都将逐渐的改制为私营有限公司，按照现行政策规定，企业所得税自然当归国税机关征收管理，但就现有的几户私营企业看，基本上都是负申报，甚至亏损额很大，并且连年如此，居高不下。与其经营状况及经济发展规模极不相称。让人很难理解，都是私营企业，为什么连年亏损不见效益还要苦苦经营呢？本人认为归纳起来，在管理中可能存在以下几方面问题：　　一是设立真假两套账，或者通过现金交易账外经营，隐瞒销售收入。　　由于处于市场经济的大潮中，在经济往来中就避免不了出现现金交易，由于私营经济的进一步壮大，加上我国还不能达到限制现金交易限额的程度，现金交易就优为显得频繁和普遍。我们也经常听到、看到或经历到，买东西时经常问买主是否要发票，要发票的物价就贵，不要发票的物价就便宜，这其中的奥妙我们干税务的就不言而喻了。尤其是我们现有所管辖的这些业户，销售一批货，往来款项可不是千头八百的，那可是以万、十万、百万来记价的，如果企业设有两套账或账外经营，我们只能见到只反映成本费用不见收入账，那有怎么可能不亏损呢？我们也不能排除有的企业所建的账，就是为了对付税务局。　　二是不按规定使用发票，不开、拒开、违规开具的现象也比较严重　　一些小规模纳税人通过不开发票、开具小头大尾发票等手段来隐瞒收入，形成亏损，偷逃国家税款。在市场经济条件下，产品进行自由买卖，只要你情我愿，不份地点场合，随时都可以以各种形式进行买卖交易，当然有很多不要发票的，自然开发票的就少了，在海洋岛很多从事海上养殖、底拨、圈养海参、活鱼的业户，但购买水产品销售发票的业户却了了无几，难道没有购买发票的业户就没有销售产品吗？不是，而是他们销售产品没有开具发票，我不敢断言他们没有开具发票就一定不入账，但从企业的经营状况及账面反映的数字看，存在很大这方面的嫌疑。有的企业也可能存在开小头大尾发票的现象，不过这类情况应该很小，市场经济，都是私营企业和个体经济，很小有要发票的，也就用不了废这个事了。　　三是虽然按规定设置了帐账簿，但记账不规范的问题较为突出　　企业会计配备不符合规定，兼职会计或代账会计的比例较高。部分企业财务人员不具备职业资格证书，业务不熟练，会计核算水平较低，财务账目混乱，更多的是企业的会计在核算方面根本就说了不算，那些收入费用要上账，那些收入费用不许上账都由经理（老总）说了算，叫你怎么干你就得怎么干，不然就不用你，会计根本就不按、也不敢按财经纪律来要求，会计只能称为一个记账的工具而已。有的会计不但不按财务制度规定核算，而是帮助经营者编制假账，使企业的帐目，从表面看不出任何破绽，收入费用配比的也比较合理，从而达到偷漏企业所得税的目的。　　针对上述的问题，我本人认为，应从以下几个方面入手，加强对私营企业企业所得税的管理：　　一是加强对所得税纳税人的日常管理　　1、定期不定期地对其银行往来账实施检查，通过企业“资金动态流量”的变化看企业是否有隐瞒销售收入的行为，要了解企业的经营状况，抓住企业的投入和产出的季节，来抽查企业的银行往来情况，看企业是否是通过银行进行往来核算，有没有不通过银行存款进行交易的现象，有这方面的问题，再看企业这部分收支是否上账核算，是不是存在账外经营来偷逃国家税款的问题。2、及时掌握各个行业纳税人的各类经济指标和行业经济参数，分析企业纳税申报资料，有针对性的进行纳税评估。税收管理员一定要真实的掌握每个企业的经营状况，才能分析出企业所存在的问题，看出企业每个季节、每个周期的每一个不同阶段的经营指标和行业参数存在差异，从中找出问题存在的根源。要认真审验企业的纳税申报表，结合企业的经营状况、同地区、同行业的经济指标，本企业的申报表的逻辑关系，以及了解和掌握的季节产品收获情况，分析企业是否存在收入不入账及多列费用的问题。　　二是加大对企业所得税纳税人的税务稽查力度　　对纳税人评估中发现的疑点案件应及时转送稽查部门，进一步实施检查。加大检查力度，查出一个就应该严肃处理一个，并大肆宣传，对其进行暴光，绝不顾惜，真正起到杀一儆百的作用。建议县局相关科室研究出一个切实可行的所得税预缴额的核定办法，实行强制预缴，以后逐年按照一定的比例递增。靠所里下去核定预缴额，且不说业务能力、政策水平怎么样，就是企业的重视程度及心理声势就不行。　　三是严格发票管理　　是否能强制要求每一个企业，无论购货方是否需要发票，销货方都必须如实开具发票，定期不定期对纳税人所开具的发票进行抽查，发现有销货不开具发票的行为，依法加重处理，建立发票管理的专项制度，加强日常监控，依此来控制企业账外核算的现象，堵塞税收漏洞，增加税收收入。