强化税源管理应重点把握好五个环节来源：河北省国家税务局作者：李彦平日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　税源管理是税务部门的核心工作。长期以来，不少地方片面地理解“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，淡化了管理，把税收管理由过去的管户转变为单纯管事，税收管理人员的职责主要是案头审核、审批，没有检查任务就不下户，淡化了税源管理，以致对企业的经营情况、纳税情况不甚了解，对税收管理失去了过程控制。这样的管理方式，使纳税人产生了侥幸心理。近年来，偷逃税现象非但没有减少，而且有愈演愈烈之势，“疏于管理、淡化责任” 的现象普遍存在，强化管理势在必行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　随着我市2004年CTAIS上线、多元化电子报税和税收“一站式”服务的推行，管理岗位的人员相对增多，占到全体税务干部的60%左右。但岗位职责不明、工作标准不清、管理措施不细成为基层税务部门亟待解决的问题。我市从这一焦点问题入手，积极探索，制定了《基层税源管理工作规范》，走出了一条以科学化、规范化、精细化管理为目标，以纳税评估和巡查巡访为手段，以专管员责任制和责任区管理为主要形式的强化税源管理的有效途径，经过几个月的努力，取得了明显的成效。一是减少了漏征漏管。裕华区国税局在重点税源省电力公司减收1亿元的不利情况下，运用巡查巡访、纳税评估等手段实施税源精细化管理，圆满完成了全年税收任务。二是严格的税源管理工作标准的制定和执行，改变了税收管理人员责任心不强、执法随意性大的问题，征管规范化水平有了很大提高。三是管理责任制和考核激励机制激发了税务干部的学习热情。税源管理的质量直接与经济利益、职务晋升挂钩。为把税源管好，很多税务干部认真学业务、努力干工作，干部队伍的素质明显提高。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　总结我们几个月来的经验，我认为税源管理应重点把握住以下五个环节。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、 明确职责，落实专管员责任制　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　明确职责，落实专管员责任制是做好税源管理工作的前提。一提到税收管理员，大家就会想到过去的专管员，“一人进厂，各税统管，征管查集于一身”，权力不受制约，专管员个人说了算。在征管查分离后，有些地方又将管事与管户割裂开来，片面地强调管事，认为管理部门不能下户，同时将管户狭义地理解为下户检查，出现了疏于管理的情况。比较以上两种方式的长处和短处，针对目前纳税人自觉纳税意识较为淡薄的状况，将管户与管事相结合，建立比较完善的税收管理员制度已非常有必要。随着征管信息化步伐的加快和《行政许可法》的实施，税务部门也相继推行了以电话报税、网上报税、银行划缴税款为主要形式的多元化电子报税和“一站式”服务，税收管理员一般不承办税款征收、减免缓税审批、进行处罚等事务，“不征收、不审批、不处罚”是现在税收专管员区别于传统税收专管员的突出特点。其主要职责是按片负责税源管理工作，主要包括实地了解纳税户情况、对纳税人提供纳税服务和进行必要的检查，也包括对每个纳税户的案头管理。根据新的税收管理形势，我市实行了责任区制度和专管员责任制度。责任区制度就是根据街道、乡镇将辖区划分若干个责任区，每个责任区由2-3人负责管理。在责任区域内依据企业类型和税收专管员的素质，对所辖纳税人实施分类管理，每个专管员负责所管纳税人发票管理、政策辅导、涉税事项调查、漏管户清理、生产经营变动情况及案头评估、档案资料管理等27项具体任务，并据此与税源管理科（税务所）签订责任状，每个专管员的管理质量同责任追究相结合，使每一户纳税人都有人管，*9环节都有人管，实现了税源管理各环节之间的“无缝衔接”，同时也为落实目标考核、兑现奖惩提供了前提条件。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、 制定科学的工作标准，减少征管行为的随意性　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　科学的工作标准是强化税源管理工作的基础。清晰的职责规定了专管员干什么，但到底怎么干，还需要制定科学的税源管理工作标准。长期以来，专管员以案头审核、审批为主，片面地认为审批就是管理、检查就是管理，现在不负责检查、不负责审批了，干什么？虽然现在明确了税源管理就是管户、管税源，管户—就是管住户籍，减少漏征漏管户；管税源—就是掌握纳税人的经营情况和税源变动情况，减少税收差额。但怎样去管，管到什么程度，必须要有一个可操作的工作标准，否则，专管员去了企业，就不知道该看什么、问什么，更不知道从何处入手，不知道怎么看、怎么问。甚至有的专管员以去企业管理为借口，上班时间空岗，去办私事。由此来看，没有工作标准，就没有衡量工作好坏的尺度，“干与不干一个样、干好干坏一个样”的吃大锅饭现象还会存在，强化税源管理就会流于形式。为此，我们按照科学化、规范化、精细化管理的要求，制定了《基层税源管理工作规范》，分别就依流程启动的管理行为和依职权启动的管理行为制定了工作标准。依流程启动的管理行为着重规定了限办时限和工作要求，比如，简化审批环节后，个体停业管理为即办事项，只要纳税人封存了登记证、发票，结清税款，经申请办税服务厅当场办结。税源管理人员的工作标准就是一个月的时间内不少于两次实地调查，并填制《个体工商户停业情况调查表》，及时录入《效能监控软件》，假停业的要提出处理意见报税源管理部门决定。对依职权启动的管理行为，着重规定了巡查巡访的次数、涉税信息采集表、纳税辅导的内容，明确了专管员应掌握哪些涉税信息，如何到企业采集信息，到企业调查检查的次数。只要专管员按照规定的工作标准去做了，就会掌握纳税人的生产规模、工艺流程、产供销以及库存变动、资金运动等情况，从而分析出应征与实征的差距，减少税收漏洞。裕华区国税局实施税源精细化管理后，某专管员在对金田物资有限公司进行巡查巡访时，发现2003年其税负为1.8%，2004年则下降为1.35%.企业负责人解释为建材市场需求下降，钢材价格下跌。但专管员在审核该企业资产负债表时，却发现其年初库存与期末库存差距较大。通过查阅其以往的申报资料、与会计约谈和实地调查，证明企业有库存不实、晚记收入的问题，挽回了几万元的税收损失。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、 强化培训，提高管理人员的整体素质　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　税务干部良好素质是强化税源管理的关键因素。税源管理工作不仅要求税收专管员熟悉财会知识、企业经营知识、税收政策、具备微机操作等专业技能，而且要爱岗敬业，工作责任心强，有一定的文字水平和分析问题能力。如果税务干部的业务素质不高，工作标准制定得再详细、评估体系制定得再科学，强化税源管理也无法实现预期效果。但目前税务干部整体素质还不高，拔尖人才和复合型人才缺乏，还有一部分税务干部不能胜任新时期的税源管理工作。如何强化培训，激发税务干部自主学习、自我提高的热情，提高专管员的整体素质，就成了强化税源管理工作的决定因素。为此，我们制定了长期培训与短期培训相结合、综合培训与分类培训相结合、市局培训与县区局培训相结合培训计划，加大了培训力度。为在短期内提高干部的业务素质，我们采取了观摩汇报会的形式，即每周召开一次税源管理观摩汇报会，由专管员当众汇报对纳税人的管理情况，包括企业的生产经营情况、如何到企业进行巡查巡访、采集哪些数据、纳税人自觉遵从度、预计税源变动情况等等，这种形式起到了意想不到的效果。一是促进了整体素质的提高。素质高的专管员的汇报，对素质较差的同志来说，无疑是一次生动的、手把手的培训，使其看到了自己的差距，明白了自己的努力方向。二是产生了激励效果。为了不总在领导和同事面前丢面子，素质高的同志以后会做得更好，素质较差的同志就加班加点，学习业务，向别人请教，力争早日胜任工作，干部队伍的整体素质有了明显提高。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　四、 建立考核激励机制，兑现奖惩　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　考核激励机制是强化税源管理工作的保障。工作做得到不到位，任务完成得好不好，还要看与之相配套的考核机制是否真正起到了应有的作用。我市以明确岗位职责、强化过程监控、全员评价、专门机构考评、严格兑现奖惩为重点，以落实责任制和管理绩效为目标，提取税源管理的主要工作指标如巡查巡访计划、评估计划完成情况、政策辅导情况、漏征漏管面（率）等为考核标准，制定了考核奖惩办法，将管理质量同责任追究及奖惩相结合，对专管员的税源管理质量进行全方位、系统化的考核。考核手段包括计算机记录信息、《税源管理手册》日常记录、稽查等相关部门传递的案件查处信息、企业实地了解、抽查等形式，按季考核，年终兑现奖惩。部分区县局还制定了等级考评标准，对综合评分达到90分以上的评为一级管理员；80-90分评为二级管理员；70-80分为三级管理员；70分以下为不合格管理员。除年终兑现奖惩外，对连续三年考核为一级的管理员，在职务和待遇上给予晋升；对连续三次考核为不合格管理员的，待岗学习，学习期间只发基本工资。为确保考核落到实处，我市正在探索运用计算机进行监控，减少人为因素。在此基础上，制定完善的等级管理员制度，以激励税务干部不断学习、不断提高，进一步增强税源管理能力，将我市征管质量及各项工作提高到一个新水平。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　五、 利用信息化手段，提高税源管理的科技含量　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　信息化手段是强化税源管理的重要依托。目前主要的管理形式是纳税评估和巡查巡访。巡查巡访主要是通过宣传税收政策辅导纳税人自查，减少税收漏洞。同时采集综合征管软件及纳税申报资料上没有且重要的涉税信息，比如库存变动及资金运动情况、能耗及产供销情况等等。纳税评估就是对综合征管软件的数据、巡查巡访采集的数据进行综合分析、对比分析，发现税收漏洞。但目前的纳税评估主要是手工操作。我市分行业制定了平均利润率、平均税负率、销售额变动率、单位费用等评估指标，裕华区国税局在一个月的时间内，经过分析评估，入库税款300多万元。实践证明，仅仅依靠手工评估工作量太大，离强化税源管理目标也有很大差距。目前我们正在探索启用纳税评估模块，建立科学的数学模型和评估指标体系，并将巡查巡访采集的数据录入其中进行综合分析，人机结合，真正实现精细化、规范化、科学化的管理目标。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　作者单位：石家庄市国家税务局　　　　　　　　　　　　　　　　审核： 河北省国家税务局