2016增值税纳税对象
　　2016增值税纳税对象相比2015增值税纳税对象没有变化，这表示之前的相关条款都是可以继续使用的
　　按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。
　　增值税暂行条例及实施细则对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为增值税纳税人的税收筹划提供了可能。增值税转型后，纳税人可根据自己的具体情况，在设立、变更时，正确选择增值税纳税人身份。企业选择哪种类别的纳税人有利呢？主要判别方法有以下几种。
　　（一）无差别平衡点增值率判别法
　　从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计算公式如下：
　　进项税额=销售额×（1－增值率）×增值税税率
　　增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额
　　或增值率=（销项税额－进项税额）÷销项税额
　　假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%，增值税转型改革后的小规模纳税人征收率为3%（下同）。
　　又：一般纳税人应纳税额=销项税额－进项税额
　　=销售额×17%－销售额×17%×（1－增值率）=销售额×17%×增值率
　　小规模纳税人应纳税额=销售额×3%
　　当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率，即：
　　销售额×17%×增值率=销售额×3%
　　增值率=3%÷17%=17.65%
　　（注：销售额与购进项目金额均为不含税金额）
　　以上计算分析为，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作一般纳税人；当增值率高于17.65%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。
　　（二）无差别平衡点抵扣率判别法
　　在税收实务中，一般纳税人税负高低取决于可抵扣的进项税额的多少。通常情况下，若可抵扣的进项税额较多，则适宜作一般纳税人，反之则适宜作小规模纳税人。当抵扣额占销售额的比重达某一数值时，两种纳税人的税负相等，称为无差别平衡点抵扣率。其计算公式如下：
　　进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率
　　增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额
　　=1－可抵扣购进项目金额÷销售额
　　=1－抵扣率
　　又：一般纳税人应纳税额=销项税额－进项税额
　　=销售额×增值税税率－销售额×增值税税率×（1－增值率）=销售额×增值税税率×增值率=销售额×增值税税率×（1－抵扣率）
　　小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率
　　当两者税负相等时，其抵扣率则为无差别平衡点抵扣率。
　　销售额×增值税税率×（1－抵扣率）=销售额×征收率
　　抵扣率=1－征收率÷增值税税率=1－3%÷17%=82.35%
　　（注：销售额与购进项目金额均为不含税金额）
　　这就是说，当抵扣率为82.35%时，两种纳税人税负完全相同；当抵扣率高于82.35%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人，适宜选择作一般纳税人；当抵扣率低于82.35%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。
　　（三）含税购货金额占含税销售额比重判别法
　　当纳税人提供的资料是含税销售额和含税购进金额，可根据前述计算公式求得无差别平衡点抵扣率。假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额（两额均为同期），则下式成立。Y/（1+17%）×17%－X/（1+17%）×17%=Y/（1+3%）×3%
　　解得平衡点为：X=79.95%Y
　　即，当企业的含税购货额为同期含税销售额的79.95%时，两种纳税人的税负完全相同。当企业的含税购货额大于同期含税销售额的79.95%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业含税购货额小于同期含税销售额的79.95%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
附：2016增值税税率及征收率
税率
 
一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。
适用17%税率
销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。
适用13%税率
《中华人民共和国增值税暂行条例》
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》
1.农产品。
2.音像制品。
3.电子出版物
4.二甲醚。
适用11%税率
提供交通运输业服务。
适用6%税率
提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。
适用0%税率
出口货物等特殊业务。
征收率
 
小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。
 
特殊规定：
（一）一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。[5] 
（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
 
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
（四）一般纳税人销售以下物品，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
2.典当业销售死当物品。
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
通过上述内容，相信你对2016增值税纳税对象有了详细的了解，对现有的2016年增值税税率及征收率也有一定的了解，你可以更加有针对性的制定自己的增值税纳税策略及规划了，在这小编也会整理更多增值税纳税对象相关的内容，帮你在了解增值税的道路上加速前进。