公允价值:是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。(脱手价格)
一、相关资产或负债
(一)概述
相关资产或负债:是指相关会计准则要求或允许企业以公允价值计量的资产或负债,也包括企业自身权益工具。
(二)以公允价值计量相关资产或负债时应当考虑的因素
相关资产或负债的特征(进行定价时考虑)
(1)资产状况和所在位置
①市场参与者对非金融资产定价时通常会考虑该资产的地理位置和环境、使用功能、结构、新旧程度、可使用状况等。因此企业按规定对非金融资产进行公允价值计量时,也应考虑这些特征。
②对类似资产和可观察市场价格或其他交易信息进行调整,以确定该资产的公允价值。
(2)对资产出售或使用的限制该限制针对资产本身
①此类限制是该资产具有的一项特征,任何持有该资产的企业都会受到影响(如:限售股)。
②企业以公允价值计量该资产,应当考虑该限制特征(理由:市场参与者考虑)。
(3)该限制针对资产持有者
①此类限制并不是该资产的特征,只会影响当前持有该资产的企业,而其他企业可能不会受到该限制的影响。
②企业以公允价值计量该资产时,不应考虑针对该资产持有者的限制因素。