中级会计师考试综合题对很多考生而言难度还是较大的，考生要在平时多加训练来提高做题准确率。
1.甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2x22年的财务报告批准报出日为2x23年3月20日，所得税汇算清缴于2x23年4月30日完成。2x22年至2x23年甲公司发生的相关交易或事项如下:
资料一:2x22年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，符合收入确认条件，销售价格为3000万元，款项尚未收到。甲公司以摊余成本计量该项交易形成的应收账款。2x22年12月31日，甲公司按预期信用损失法对该项应收账款计提坏账准备300万元。假定税法规定资产减值损失在实际发生时才允许在税前扣除。
资料二:2x23年2月1日，甲公司于2x22年12月1日形成的应收乙公司账款的公允价值为2500万元。当日，甲乙公司签订债务重组合同，甲公司同意乙公司以一台机器设备抵偿欠款，甲公司取得机器设备的所有权，并确认为固定资产。
资料三:2x23年4月1日，甲公司向丙公司销售1000件商品，单位销售价格是1万元，单位成本是0.8万元。当日已收到货款并存入银行，根据合同约定，丙公司有权在2x23年6月1日之前无条件退货。甲公司根据以往经验估计退货率为20%。假定税法规定销售退回货物冲减退回当期的应纳税所得额。
资料四:2x23年6月1日退货期满，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以银行存款支付相关的退货款。
假定本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。
要求:
(1)
(2)判断甲公司2x23年2月1日与乙公司的债务重组是否属于资产负债表日后调整事项。如果属于调整事项，编制相关的会计分录，如果属于非调整事项，简要说明理由。
【答案】不属于资产负债表日后调整事项，属于日后非调整事项。(1分)
理由:债务重组是日后期间新发生的事项，在资产负债表日不存在，属于非调整事项。(1分)
(3)编制甲公司2x23年2月1日与乙公司进行债务重组的相关会计分录。
【答案】
借:固定资产 2500;坏账准备 300;投资收益200
贷:应收账款3000(2分)
(4)编制甲公司2x23年4月1日向丙公司销售商品时确认收入结转成本、确认递延所得税的相关会计分录。
【答案】
借: 银行存款 1000
货: 主营业务收入 800; 预计负债 200(1分)
借: 主营业务成本 640; 应收退货成本 160
货:库存商品800(1分)
借:递延所得税资产(200x25%)50
贷:所得税费用 50(1分)
借:所得税费用 40
贷:递延所得税负债(160x25%)40 (1分)
正在备考的考生可以来试试看看这类题是否会做。
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