工资会计分录主要涉及计提工资、计提五险一金、实际交纳以及发放工资等步骤。

工资会计分录

1.计提工资:

借:管理费用/销售费用/制造费用-工资

贷:应付职工薪酬-工资

2.计提五险一金(假设此处仅包括养老保险和住房公积金):

借:应付职工薪酬-工资(应发工资数)

贷:其他应付款-养老保险(代扣代缴金额)

其他应付款-住房公积金(代扣代缴金额)

应交税费-应交个人所得税(代扣代缴金额)

库存现金/银行存款(实发工资数)

3.实际交纳五险一金和个人所得税:

借:其他应付款-养老保险

其他应付款-住房公积金

应交税费-应交个人所得税

贷:银行存款

4.发放工资:

借:应付职工薪酬-工资

贷:银行存款(或库存现金,根据支付方式)

一般短期薪酬的确认和计量的会计分录:

1.货币性短期薪酬(工资、福利费、二险一金、两项经费)(不包括养老保险和失业保险,属于离职后福利)

借:生产成本(生产工人)

制造费用(车间管理人员)

管理费用(行政管理人员)

销售费用(销售人员)

在建工程(基建人员)

研发支出---资本化支出/费用化支出(研发人员)

贷:应付职工薪酬---工资

---社会保险费

---住房公积金

---工会经费

---职工教育经费等

2.非货币性福利

①企业向职工提供非货币性福利的,应当按照公允价值计量。公允价值无法可靠取得的,可以按照成本计量。

②以自产产品发放给职工作为福利

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等

贷:应付职工薪酬---非货币性福利

借:应付职工薪酬---非货币性福利

贷:主营业务收入

应交税费---应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

③以外购商品发放给职工作为福利

借:库存商品等

应交税费---应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

借:应付职工薪酬---非货币性福利

贷:库存商品等

应交税费---应交增值税(进项税额转出)

 
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