在所有的考试中真题的重要性不言而喻，所以在备考的过程中有一个非常重要的环节就是真题演练，可以感受真实考试的难度以及学习答题的模式和规范。下面是小编整理的2024中级会计实务这门科目中的综合题真题，备考考生可试着作答练习。
甲公司属于工商制造企业，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变，能够取得足够应纳税所得额来抵减可抵扣暂时性差异。
甲公司用人民币记账，发生外币交易用交易日的即期汇率记账，甲公司期初美元银行存款、递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。
2023年和2024年有关事项如下：
(1)2024年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为其加工制造W产品。用于加工W商品的原材料P，甲公司必须从乙公司指定的供应商购买，且购买价格由乙公司和供应商商定，2024年6月10日.甲公司向乙公司交付加工完成的W商品，当日收到乙公司支付的价款620万元,其中600万元用于购买原材料P，20万元属于加工费用。
(2)2024年，甲公司在其网上商城促销其商品，对于购买金额达到0.2万元的顾客给予一张优惠券每张优惠券以后可以抵减商品价款0.02万元。2024年8月，甲公司取得商品价款312万元，一共发放优惠券500万张，预计兑换率为80%，税法规定，企业取得的全部商品价款，应当计人当期应纳税所得额。
(3)2024年10月，甲公司向丙公司销售600件Y商品，单位成本0.2万元，单位售价0.25万元，已经收到商品价款150万元。甲公司向丙公司提供价格保护，如果未来两个月Y商品跌价，将按照差额退还给乙公司，甲公司预计未来2个月Y商品不跌价的可能性为60%,每件商品跌价0.02万元的可能性为30%每件商品跌价0.05万元的可能性为10%。假设计人交易价格的可变对价满足极可能不会发生重大转回的条件。税法规定，企业取得的全部商品价款，应当计人当期应纳税所得额，(4)2024年11月1日，甲公司与国外客户签订合同，销售商品Q，成本500万元，售价为10万美元。12月5日，商品完成交付，甲公司收到美元货款100万美元，当日即期汇率为6.09，12月31日，当日即期汇率为6.11。预计退货率为6%
要求:
(1)计算甲公司2024年6月10日应确认的收人金额是多少。
(2)计算甲公司2024年8月应确认的收入金额，并编写确认收人的会计分录。
(3)计算甲公司2024年8月应确认的递延所得税资产或负债的金额，并编写相关会计分录。
(4)计算甲公司2024年10月应确认的收人金额，编写确认收人、结转成本的会计分录，以及确认递延所得税资产或负债的会计分录。
(5)编写甲公司12月5日确认收人、结转成本的会计分录。
(6)计算甲公司12月31日确认汇兑损益的金额，并编写相关的会计分录
【答案】
(1)甲公司2024年6月10日应确认的收人金额=20万元
(2)优惠券具有重大权利，构成单项履约义务
优惠券的单独售价=0.02x500x80%=8(万元)
2024年8月应确认的收人金额=分摊至商品的交易价格=312x3121320=304.2(万元)
分摊至优惠券的交易价格=312x8/320=7.8(万元)
借:银行存款312贷:主营业务收人304.2
合同负债7.8
(3)合同负债的账面价值=7.8,计税基础=0,负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异
确认递延所得税资产金额=7.8x25%=1.95(万元)
借:递延所得税资产1.95
贷:所得税费用1.95
(4)因为存在退差额,所以要确认预计负债,预计负债金额=0x0%+600x0.02x30%+600x0.05x10%=6.6(万元)。
借:银行存款150
贷:主营业务收入143.4
预计负债6.6
借:主营业务成本120
贷:库存商品120
借:递延所得税资产1.65
贷:所得税费用1.65
(5)借:银行存款609(100x6.09)
贷:主营业务收入572.46预计负债36.54(609x6%)
借:主营业务成本470
应收退货成本30
贷:库存商品500
(6)汇兑损益金额=100x(6.11-6.09)=2(万元)
借:银行存款2
贷:财务费用2
