会计职称《中级会计实务》解析：递延所得税的理解

　　【原题内容】
　　甲上市公司于2012年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为3000万元（同建造完工时公允价值），至2014年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2014年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2013年12月31日的公允价值为2800万元，2013年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。
　　按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为（　 ）万元。
　　A、140
　　B、105
　　C、175
　　D、0
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 相关分录如下：
　　借：投资性房地产——成本　　2800
　　投资性房地产累计折旧 　　240
　　投资性房地产减值准备 　　100
　　贷：投资性房地产 　　 　　　3000
　　递延所得税资产　　　　　　25
　　递延所得税负债　　　　　　10
　　盈余公积　　　　　　　　　10.5