2016中级职称答疑：内部商品交易的抵销处理分录

　　【原题】单项选择题
　　甲公司是乙公司的母公司，甲公司当期出售200件商品给乙公司，每件售价6万元，每件成本3万元。当期期末，乙公司向甲公司购买的上述商品尚有100件未对外出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（　　）万元。
　　A.0
　　B.600
　　C.300
　　D.350
　　正确答案：C
　　知识点：内部商品交易的抵销处理
　　答案解析
　　对于期末留存的存货，乙公司个别财务报表计提的存货跌价准备=100×（6-2.5）=350（万元）；站在集团的角度，合并财务报表应计提的存货跌价准备=100×（3-2.5）=50（万元），所以应抵销存货跌价准备300万元（350-50）。
　　【学员提问】
　　老师您好：能不能把本题的详细分录写下？包括交易时的。
　　【老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　甲个别报表（抵消分录不用考虑增值税，增值税省略）
　　借：应收账款     1200
　　贷：主营业务收入  1200
　　借：主营业务成本  600
　　贷：库存商品       600
　　乙个别报表
　　借：库存商品   1200
　　贷：应付账款     1200
　　期末计提100件的减值
　　借：资产减值损失   350
　　贷：存货跌价准备    350
　　但是合并报表角度应该合并计提
　　借：资产减值损失50
　　贷：存货——存货跌价准备50
　　所以合并报表 调整
　　借：存货    300