2016中级职称答疑：工程物资与在建工程
【原题】综合题
【教材例3-3】甲公司是一家化工企业，20×9年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。20×9年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6 000 000元，建造冷却循环系统的价款为4 000 000元，安装生产设备需支付安装费用500 000元。建造期间发生的有关经济业务如下：
（1）20×9年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款1 000 000元，其中厂房600 000元，冷却循环系统400 000元。
（2）20×9年8月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000 000元，其中厂房3 000 000元，冷却循环系统 2 000 000元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款通过银行转账付讫。
（3）20×9年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 500 000元，增值税税额为765 000元，已通过银行转账支付。
（4）2×10年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000 000元，其中，厂房3 000 000元，冷却循环系统2 000 000元，款项已通过银行转账支付。
（5）2×10年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
（6）2×10年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算500 000元，款项已通过银行转账支付。
（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费共计300 000元，已通过银行转账支付。
（8）2×10年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。
假定不考虑其他相关税费。
正确答案：
甲公司的财务处理如下：
（1）20×9年2月10日，预付备料款
借：预付账款——乙公司 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
（2）20×9年8月2日，办理工程价款结算
借：在建工程——乙公司——建筑工程
——厂房 3 000 000
——冷却循环系统 2 000 000
贷：银行存款 4 000 000
预付账款——乙公司 1 000 000
（3）20×9年10月8日，购入设备
借：工程物资——××设备 4 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 765 000
贷：银行存款 5 265 000
（4）2×10年3月10日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程——乙公司——建筑工程
——厂房 3 000 000
——冷却循环系统 2 000 000
贷：银行存款 5 000 000
（5）2×10年4月1日，将设备交乙公司安装
借：在建工程——乙公司——安装工程
——××设备 4 500 000
贷：工程物资——××设备 4 500 000
（6）2×10年5月10日，办理安装工程价款结算
借：在建工程——乙公司——安装工程
——××设备 500 000
贷：银行存款 500 000
（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费
借：在建工程——乙公司——待摊支出 300 000
贷：银行存款 300 000
（8）结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分摊率=300 000÷（6 000 000+4 000 000+4 500 000+500 000）×100%=2%
厂房应分摊的待摊支出=6 000 000×2%=120 000（元）
冷却循环系统应分摊的待摊支出=4 000 000×2%=80 000（元）
安装工程应分摊的待摊支出=（4 500 000+500 000）×2%=100 000（元）
借：在建工程——乙公司——建筑工程
——厂房 120 000
——冷却循环系统 80 000
——安装工程
——××设备 100 000
贷：在建工程——乙公司——待摊支出 300 000
②计算完工固定资产的成本
厂房的成本=6 000 000+120 000=6 120 000（元）
冷却循环系统的成本=4 000 000+80 000=4 080 000（元）
生产设备的成本=（4 500 000+500 000）+100 000=5 100 000（元）
借：固定资产——厂房 6 120 000
——冷却循环系统 4 080 000
——××设备 5 100 000
贷：在建工程—乙公司——建筑工程
——厂房 6 120 000
——冷却循环系统 4 080 000
——安装工程
——××设备 5 100 000
知识点：固定资产的初始计量
【学员提问】
老师您好！请根据这个题目，分别详细说明在建工程和工程物资的差别，谢谢！
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
我们可以从它们的定义进行区分，工程物资是企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。
