2016中级职称答疑:企业建造动产和不动产领用原材料、产成品的会计分录

  【学员提问】
  老师您好!企业建造生产线等动产领用生产用原材料、产成品的和企业建造厂房等不动产领用生产用原材料、产成品的两种形式下会计分录是什么?(按教材建造动产领用生产用原材料、产成品的不需对增值税进行处理,企业建造不动产领用生产用原材料应做进项税额转出、产成品应计算增值税税额是吧!)
  【老师回答】
  尊敬的学员,您好:
领用
物资
工程物资
原材料
自产产品
自行建造设备等动产
进项税额抵扣(不转出)
进项税额抵扣(不转出)
不确认销项税额
借:工程物资
         应交税费——应交增值税(进项税额)
        贷:银行存款
借:在建工程
        贷:工程物资
借:原材料
        应交税费——应交增值税(进项税额)
        贷:银行存款
借:在建工程
         贷:原材料
(原理类似于用半成品加工成品)
借:在建工程
         贷:库存商品
自行建造不动产
进项税额不允许抵扣(已确认的需转出)
进项税额不允许抵扣(转出)
确认销项税额
借:工程物资
         贷:银行存款
借:在建工程
        贷:工程物资
借:原材料
          应交税费——应交增值税(进项税额)
        贷:银行存款
借:在建工程
         贷:原材料
                  应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借:在建工程
        贷:库存商品
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