2016中级职称答疑:企业建造动产和不动产领用原材料、产成品的会计分录
【学员提问】
老师您好!企业建造生产线等动产领用生产用原材料、产成品的和企业建造厂房等不动产领用生产用原材料、产成品的两种形式下会计分录是什么?(按教材建造动产领用生产用原材料、产成品的不需对增值税进行处理,企业建造不动产领用生产用原材料应做进项税额转出、产成品应计算增值税税额是吧!)
【老师回答】
尊敬的学员,您好:
领用 物资 | 工程物资 | 原材料 | 自产产品 |
自行建造设备等动产 | 进项税额抵扣(不转出) | 进项税额抵扣(不转出) | 不确认销项税额 |
借:工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 借:在建工程 贷:工程物资 | 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 借:在建工程 贷:原材料 | (原理类似于用半成品加工成品) 借:在建工程 贷:库存商品 |
自行建造不动产 | 进项税额不允许抵扣(已确认的需转出) | 进项税额不允许抵扣(转出) | 确认销项税额 |
借:工程物资 贷:银行存款 借:在建工程 贷:工程物资 | 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 借:在建工程 贷:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额转出) | 借:在建工程 贷:库存商品
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