实施科学预测把握税收主动性

实施科学预测把握税收主动性来源：大连市国家税务局作者：张琴日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　税收收入预测是指在一定的经济理论指导下，根据经济和税收资料，在定性分析的基础上，运用定量方法，对未来税收发展趋势所做出的推断。它是在质与量的辩证统一中，研究税收发展前景的数量方面及其规律性的数量表现。　　税收收入预测分析是一种特殊的经济分析，其特殊性在于：一是运用过去、现在的数据资料推测说明未来；二是运用数理统计学和经济计量学方法系统处理大量的信息资料，具有显著的数量性；三是许多预测方法假定税收过去的趋势性规律在今后依然存在，并据以推断以后税收的发展趋势和变动度，也就是说，模型是靠趋势来预测的，如果一段时间内，影响税收收入的主要经济因素和税制是稳定的，则预测较为准确。　　实行科学的税收预测，对提高税收计划的准确性，促进税收任务的完成，推进税收决策的科学化具有重要的作用。具体来说：1.税收预测为税收决策提供科学依据。在税收管理中，经常要做出各种决策，正确决策的前提是在对客观经济税源的调查研究的基础上做出科学的预测。没有科学的预测作依据，必然会做出盲目的、主观臆造的决策；2.税收预测为制定税收计划提供依据。制定税收计划不仅要掌握和分析实际税源资料，而且要掌握和分析未来经济税源的发展变化。对未来经济税源的发展变化有了科学的预测，制定出的税收计划就有了切实可行的依据，就可以把税收计划建立在既积极又稳妥的基础上；3.税收预测是实现税收任务的保证。在税收计划的执行过程中，为了掌握计划的执行情况，分析计划能否完成或超额完成，要利用科学的预测方法对税收计划执行的可能结果进行预先推测，以便及时采取措施，保证税收任务目标的实现。　　几年来，我们局在税收预测方面取得了一定成绩，主要得益于上级的正确指导，得益于我们对税收预测工作的重视和对税收理论知识的研究与学习，得益于我们在实际工作中不断吸取教训和总结经验。　　下面，就我们在日常工作中经常采用的几种做法加以分析，谈谈几点体会。　　（一）经济增长趋势法（平均发展速度法）　　指随着社会经济的发展，带动税收收入自然增长的因素，也就是我们常用的，根据税收收入平均的发展速度来推测同类税收未来时期数值的一种方法。　　其预测公式为：A=At×X　　式中:A--为预测期的预测值；At--为本期实际值；X--为平均发展速度　　在日常的税收征收过程中，首先将采用的历史数据收集起来，比如历年的税收收入合计、分税种税收收入等等，按照上述公式要求，计算随着经济增长，带来的税收平均增长速度。然后以基期的实际入库数乘以增长的百分比，得出预计的税收收入。　　以沙河口区局为例，自2000年至今，历年的税收收入情况，以及根据公式测算的各项税收平均增长速度和预计税收收入情况如下：　　单位：万元　　税种年度税收合计增值税消费税企业所得税外企所得税　　A1-2000年28182215752339411926　　A2-2001年29917252533896513099　　A3-2002年334282775630010023718　　A4-2003年354393016829219332899　　X=　　X-平均增长%105108105119110　　A-2004年372103258130623003188　　以上测算的结果，由于未考虑其他增减因素的影响，因此测算数据不够准确，为使预测值更准确，可以结合各种可能预见的增减变化因素，对预测的税源数值进行调整，得出更进一步的预测值。采用这种方法，测算方法比较简单，如果各种影响因素考虑得比较切合实际，那么，测算的结果就与实际情况相接近。因此，这也是我们日常预测税收收入时普遍采用的一种方法。　　（二）GDP税收负担率法　　即以本年预计实现的GDP值和上年税收负担率为依据预测本期税收收入的一种方法。计算公式为：　　本年收入=本年度GDP预计值×上年税收负担率　　以沙河口区局为例，2004年GDP预计为28亿元，2003年的GDP税收负担率为14.82%（2003年税收35439万元，GDP值为239000万元），则可预测2004年度税收收入为41496万元。　　从测算的结果看，这种方法的测算结果往往偏高于实际，比如，沙河口区局2004年税收计划3.7亿，而根据GDP测算的税收4.1亿，二者相差了十个百分点。这种方法虽然简便易行，将税收收入与经济的关系比较充分地体现出来，但由于未考虑各种特殊因素对税源的影响，与实际偏差较大。另外，GDP数字（由区统计局提供，统计的范围与税收的管辖内容不一致）的真实性也决定了税收数字的准确性。因此，运用这种方法计算的结果，只能是一个匡算的预计值，在数据来源真实的情况下，应该将可知的影响因素考虑进去，则预测值将与实际比较接近。　　（三）弹性系数法　　即以上年税收收入为基数，并根据上年税收与GDP(或工业增加值)的弹性系数来确定本年税收增长系数，预测本年税收收入的一种方法。计算公式为：　　本年税收=上年税收×（1+税收增长系数）　　税收增长系数=本年GDP增长%×税收平均弹性系数　　税收弹性系数=税收增长幅度÷GDP增长幅度　　运用这种方法进行预测，关键在于基础数据的准确性。在具体预测时，首先必须使所需的基础资料尽量真实、准确，然后按公式要求进行计算。以沙河口区局为例：　　历年税收收入情况表单位：万元　　年度税收收入增长比例平均增长比例　　2000年281825.89%　　2001年299176.15%　　2002年3342811.73%　　2003年354396.01%　　2003年上半年17281　　2004年上半年1979114.52%　　2003年税收收入35439万元，平均增长5.89%。　　沙区国民生产总值情况表　　单位：万元　　年度国民生产总值增长比例平均增长比例　　2000年13600015.13%　　2001年15100011.03%　　2002年19200027.15%　　2003年23900024.48%　　2003年上半年132000　　2004年上半年1400006.06%　　2003年沙区GDP值23.9亿元，平均增长15.13%，2004年预计增长17%。根据以上基础数据计算得出：　　2000年--2003年税收平均弹性系数=0.4　　预计本年税收收入=35439×（1+17%×0.4）=37848万元　　这种方法是依据宏观经济的增长来测算税收的增长，将宏观经济与税收联系起来，具有一定的合理性。同样，由于GDP(工业增加值)的任意性导致弹性系数、增长幅度两个因素的失真性，从而引起测算结果的误差，也是不可避免的。因此，基础数据的真实、准确性显得尤为重要。　　（四）本年月均收入预测法　　即根据本年已实现税收的月平均数来预测全年收入的一种方法。计算公式为：　　本年收入=（1至本月实际+欠税）÷截至本月的月份数×12个月＋其他因素　　以沙河口区局为例，2004年1-6月实际税收收入19791万元，欠税541万元，估计下半年重大查补税款能入库300万元，则预测本年税收收入为：（19791+541）÷6×12＋300=40964万元。　　这种方法的优点在于跟本年税源及税收实际入库数紧密联系，测算结果比较符合实际。其不足之处在于欠税的情况较复杂，清理欠税的时间难以准确把握，另外，由于税款入库的不均衡性，容易导致测算结果偏高。　　（五）同期比较法　　1.本年后期收入平移法　　即以上年后几个月的税收收入作为本年后几个月收入的一种方法。计算公式　　为：　　本年收入=1至本月实际数+后几个月的上年同期收入　　以沙河口区局为例，2004年1--6月实际入库税收19791万元，上年三、四季度合计入库税收18158万元，则本年税收收入预测情况为：19791+18158=37949万元。　　这种方法的不足之处在于考虑不严密，既未体现出税源变化，亦未体现出税收增长。　　2.上年后期收入增长法　　即本年后几年的税收收入以上年同期为基数增长一定幅度，预测全年的一种　　方法。计算公式为：　　本年收入=1至本月实际+后几个月的上年同期收入×（1+至本月末累计增幅）　　以沙河口区局为例，2004年1--6月实际入库19791万元，同比增长14.52%，上年三、四季度税收18158万元，则本年的收入预计为：19791+18158×（1+14.52%）=40585万元。　　这种方法的优点在于考虑因素较少，操作简便易行；不足之处在于如果税收入库不均衡，势必会引起较大误差。实际征收中，前期的收入增幅不一定能代表全年的税收水平，如果第四季度的税收收入数额较大，则测算结果偏低；如果第四季度的税收收入数额较小，则测算结果偏高。　　（六）根据重点税源企业情况预测　　根据重点税源企业预计的收入情况，结合其所占入库税款的比重，计算全年税收收入的一种方法。以沙河口区局为例，上半年75户重点税源企业入库税收7654万元，占全局税收收入的39%，占两税收入的43%。根据目前掌握的重点税源企业下半年预计的税收收入情况，预计重点税源企业下半年入库税收5474万元，按照其占全局税收收入的比例39%计算，得出预计下半年税收收入14035万元，与上半年实际完成数之和为33826万元；按照其占两税收入的比例43%计算，得出两税收入12730万元，与上半年两税收入实际完成数之和为30069万元。　　这种方法与实际情况联系较紧密，如果对每户重点税源企业都能做到比较准确地估计，则预测结果应该与实际情况较相近，但由于企业在实际经营过程中，各种不确定因素制约着税款入库数，大多数企业的税款估计数存在着一定的保守性，因此通常会使预测结果相对较低。　　综合以上各种预测方法优劣，我们一般根据所选用方法测算的数据，取其平均数得出最终的预测数值，这样，就避免了由于采用一种方法测算数值的片面性，确保预测的数值更加真实、准确。　　税收预测工作涉及面广、技术难度大、变化因素多，但我们有信心，在广泛收集资料的基础上，实施科学预测，力争把握税收收入的主动性，尽力做好这项工作。　　首先，广泛收集基础资料，确保数据真实、准确。　　在日常工作中，掌握大量、确凿的基础材料，是做好预测工作的基础和关键。在预测前，我们先把需要的数据收集到一起，将有关的历史资料分类型进行挑选整理统计，这样做，一方面保证了这些数据在预测使用时的连续性、实用性、可比性，另一方面，在这个过程中，也力争发现一些有规律的线索，为做好进一步的预测工作打下良好的基础。另外，我们还经常将报刊、杂志中有关经济运行的统计指标资料剪贴下来，作为预测分析时的参考资料，这一点我们认为也很重要。因为，在做预测这项工作时，有很多的数据不能从报表或是CTAIS系统中收集到，而是由其他部门或科所统计出来，有的数据甚至是本地区没有的，这就需要收集更多更广的相关信息，通过不断地积累，使预测的参考指标更加宽泛，提高税收预测的质量。　　其次，做具体预测工作时，运用的方法要适当。　　（一）在全年预测时，我们认为可选的方法有经济增长趋势法、GDP税收负担率法、GDP（工业增加值）弹性系数法以及根据重点税源企业情况预计等方法；　　（二）在季度预测时，我们认为可运用月平均收入法、同期比较法，还可运用重点税源等方法；　　（三）在旬报预测时，由于报表的时限性较强，需要考虑的因素较多，情况也较复杂，因此旬报的预测难度相对更大。为此，我们在局考核方案中，明确了关于重大税源早了解、早说明的规定，为确保旬报预计顺利完成，起到了一定的督促作用。做旬报预测时，考虑的因素主要有：（1）利用CTAIS系统调出本期应缴税款情况，作为基础数据；（2）加上期税款在本期入库数；（3）减本期已申报税款，本期不能入库数；（4）加前期欠税，能够在本期入库的欠税额；（5）减去享受税收优惠政策企业，本期应退税额；（6）结合查补税款情况―由于查补税款入库时间的不确定性，需要及时与稽查局和分局相关科室取得联系，做到大额查补税款的大致入库期限心中有数。　　最后，各项影响税源变动的因素应尽量考虑详实。　　我们结合本区的特点和企业实际的经营状况，考虑的影响因素主要有：政策调整对税源的影响（提高起征点、高校校办企业恢复所得税征收、一般纳税人取消出口专用缴款书预缴政策、出口退税率调整等等）、新办注销重点税源企业、迁入迁出的重点税源大户、国有老厂的重组改制破产、重大的查补税款、欠税情况、享受优惠政策退税金额、出口企业免抵调情况以及市场因素等。