减少负数和作废专用发票产生的“良药秘方”来源：大连市国家税务局作者：舒雪梅日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　随着“金税工程”在全国范围内的普遍推行，我国税收征管水平也在不断地趋于完善，“金税工程”在日常税收征管工作中的作用日益显现出来。因此，国家税务总局在巩固“金税工程”已取得的成果基础上，从2005年5月份开始把各省、市国税部门所辖增值税一般纳税人专用发票的作废和负数专用发票开具率这两大指标纳入考核管理。笔者根据实际工作中的金税和发票管理经验，总结出如下“良药秘方”，能够使各增值税一般纳税人从源泉上把好增值税专用发票开具关，在根本上减少负数和作废专用发票的产生。　　一查看：就是指购货方在向销货方索要增值税专用发票时，销货方必须查看一下购货方是否具备一般纳税人资格，应要求购货方提供其“加盖一般纳税人戳记”的《税务登记证副本》及《增值税一般纳税人资格证书》。　　二核实：主要是指销货方一定要认真细致地核实以下内容：　　1、销货方一定要在查看完购货方是否具备一般纳税人资格后，一定要认真核实购货方所需要开具的专用发票上的购货方名称、税务登记证号码是否与购货方提供的《税务登记证副本》及《增值税一般纳税人资格证书》上的内容一致　　2、销货方一定要与购货方勤沟通，及时了解对方变化的开票信息，认真核实、确认所需要开具的专用发票上的开户银行、账号、地址、电话、货物名称、数量、单价、金额、税额是否与购销双方实际发生的业务一致。　　3、销货方一定要认真核实打印机上即将打印的专用发票代码和发票号码是否与防伪税控系统显示的需打印的专用发票代码和发票号码保持一致。　　在最后确认打印增值税专用发票前，仔细核实即将打印出的专用发票上的上述相关内容是否录入准确后，方可打印专用发票。　　三保证：由于专用发票开具后，购货方一定要对取得的专用发票抵扣联进行认证通过后，才能当月申报抵扣。因此，对于购销双方来说，一定要保证专用发票的清晰度，要必须做好以下几点：　　1、销货方保证做到打印出专用发票的84位密文一定在密文区框内，不能让84位密文超出密文框范围。　　2、销货方一定要保证打印出专用发票抵扣联*9联的内容的清晰度，由于目前一般纳税人开具的专用发票*9联均为认证抵扣联，因此一定要保证打印机色带的清晰度，保证打印机不能有断针的现象，保证加盖在专用发票上的财务专用章或发票专用章不能污损到票面其他需认证解密的信息，以保证专用发票的认证通过率，减少购货方要求换票现象的产生。　　3、必须保证需认证专用发票的票面干净、平整、不能褶皱、污损，否则认证将无法通过。　　4、督促和提醒购货方必须认真核对销货方开具的专用发票上开具的购货相关信息，及时将实物验收入库、及时认证专用发票抵扣联。一般纳税人只有申请抵扣的防伪税控专用发票自专用发票开具之日起90内到主管税务机关认证，才能当月认证当月抵扣，否则不予抵扣进项税额。　　四牢记：由于防伪税控开票子系统限定只允许当月作废，不允许跨月作废，跨月需作废发票，只能通过开具负数发票解决。因此，笔者建议在专用发票发生作废时必须牢记注意以下的事项：　　1、作为专用发票开具方，由于种种原因需要当月作废已开具的专用发票时，一定要做到需作废的纸制专用发票所有联次都齐全时，才能在防伪税控开票系统中进行电子信息的专票作废操作。　　2、当月在开票系统中作废专用发票时，必须将纸质的专用发票号码与开票系统中专用发票号码的电子信息进行仔细核对，在对纸质的专用发票号码、金额、税额与开票系统中专用发票号码、金额、税额等电子信息进行逐项核对无误后，才能在开票系统中进行作废操作，以此来*5限度地减少手工误操作作废发票的产生。　　3、应在月末开票结束和结账前，销货方开票负责人在防伪税控开票系统中统计和打印出作废发票的份数和发票明细清单，逐票进行核对查看，以确保纸制作废发票和电子作废信息的一致。　　各增值税一般纳税人只有从源泉上把好增值税专用发票开具关，加强培训，增强开票人员的工作责任心，准确掌握购销双方的发票信息，把握好查看、核实、保证、牢记这四个环节，才能在根本上减少误操作负数和作废专用发票的产生，使负数和作废专用发票率降到最低，提高增值税专用发票的开票质量。