关于构建和谐税收征纳关系的思考来源：国家税务总局网站作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 党的十六届六中全会通过的《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》明确指出：社会和谐是中国特色社会主义的本质属性，构建社会主义和谐社会是全面贯彻落实科学发展观的重大战略任务。在税收工作中，努力构建和谐的征纳关系，既是构建和谐社会的要求，也是发挥税收职能作用、提高税收征管效能的需要。　　一、和谐税收征纳关系的基本特征构建和谐税收征纳关系主要包括依法治税、公平正义、科学管理、文明服务等四个方面。　　（一）依法治税。依法治税是税收工作的灵魂，是新时期税收工作的核心。构建和谐税收征纳关系就要求把依法治税贯穿税收工作的始终，营造一个良好的税收法治环境。　　（二）公平正义。既包括税负公平、执法公正，又包括用税合理、诚信至上等内容。通过统一企业所得税，优化流转税，保持区域、行业、企业间的税负的公平，为企业平等竞争创造条件。准确理解税收法律的精神本质，并公正执行，杜绝关系税、人情税现象。科学地安排、使用好财税支出，把钱用到关系纳税人切身利益的公共物品或服务上，并自觉接受纳税人监督。税务机关要做守法的典范，引导纳税人依法诚信纳税。征纳双方以诚实守信作为基本原则，共同构建政府与纳税人之间的诚信状态，共同维系和发展和谐征纳关系。　　（三）科学管理。税务机关只有树立现代税收管理观念，依托信息技术手段，人机结合，实施科学化、精细化管理，才能更好的公平税负，降低税收成本，提高税收效率，以适应现代市场经济要求。　　（四）文明服务。提供纳税服务是税务部门的法定义务，文明的纳税服务，能够帮助纳税人理解税法，引导纳税人遵守税法，提高税法的遵从度，在全社会形成诚信纳税的氛围，建立良好的征纳秩序。能够促进纳税人自觉纳税意识和能力的逐步提高，有效提升税收管理的水平。同时，能够树立税务机关和税务干部的良好形象，进一步赢得纳税人信任，营造良好的税收征纳关系。　　二、当前影响税收征纳和谐的主要问题随着我国经济发展和社会进步，经过征纳双方的共同努力，税收征纳关系已得到明显改善，税务机关执法行为日趋规范，服务质量和效率明显提升，纳税人依法纳税的自觉性逐步提高，征纳双方的矛盾明显减少，纳税人对税务机关满意度稳步上升，税收征纳环境得到进一步改善，税收征纳关系正在趋向和谐。但与和谐社会的总体要求相比，征纳双方之间仍然存在一些不容忽视的矛盾和问题，不和谐因素还不同程度的存在。主要表现在：税务部门的依法征税意识、政府机关的合理用税意识需要进一步强化，征税行为需要进一步规范，人情税、关系税和随意执法、简单执法的情况还不同程度的存在；不同地区、不同行业、不同规模的纳税人税收负担差别较大，纳税人的纳税意识还有待增强；税收征纳双方的权利与义务的不对等，一定程度上影响了自觉纳税意识的提高；税务机关与纳税人之间还存在许多的不协调、不信任因素，诚信征纳关系有待提升；征纳双方在改善税收征纳关系过程中存在一定的消极性和被动性，部分税务人员的官本位思想仍未完全消除，影响了纳税服务的深化等等。　　三、构建和谐税收征纳关系的对策与思考税务部门必须以科学发展观统领税收工作全局，以提高纳税人自觉纳税意识为基础，以规范执法、科学管理、优化服务为重点，不断提高构建和谐征纳关系的能力。　　（一）树立税收服务经济发展大局的观念，提高税收与经济的和谐度。税收工作必须服务于发展这个党执政兴国的*9要务，贯彻聚财为国、执法为民的工作宗旨，始终将服务经济建设作为改善税收征纳关系的出发点和落脚点，努力形成税收与经济的良性互动机制。税务机关应牢固树立大局意识，强化宏观经济分析，及时将经济发展成果转化为现实税收，体现在税收持续、快速增长上，确保税收与经济的协调增长，为构建和谐社会提供坚实的财力保障。应大力培育税源，主动支持纳税人创业，扶持其发展，利用各种税收政策促进生产要素流动，引导资源优化配置，推动经济持续健康稳定增长。　　（二）推进依法行政、规范执法，创建公正、公平的税收法治环境。一是进一步推进依法治税，建议尽快完善税收法律、法规，优化税收制度。通过优化流转税制，统一企业所得税制，逐步使不同所有制、不同行业、不同地域的纳税人税收负担更加趋于合理，为各类市场主体平等竞争创造条件，*5限度地保护大多数纳税人的利益和依法纳税的积极性。同时，更好的利用税收等宏观调控杠杆，有效调节国民收入的再分配，缓解收入分配不公的矛盾，促进收入结构的合理化，维护社会公平，促进统筹区域、城乡协调发展。二是规范执法，科学管理，确保税收执法公平、公正。在确定纳税人的应纳税额时，只能以税收法律为依据，而不能实行自由裁量，对实行定期定额征收的小规模纳税人的应纳税额的核定，也必须建立在经过充分调查所掌握的可靠数据的基础上，而不能以主观想象或个人感情为依据。纳税程序的确定也必须公平，不能对同等状况的纳税人实行不同等对待。要杜绝关系税、人情税，严厉打击税收违法行为，保护自觉纳税者的合法权益，维护社会公正。　　（三）健全税收知识教育机制，提高税法认知度。教育的责任在于使纳税人逐步树立起与现代市场经济和开放经济相匹配的纳税观念与纳税意识，从过去的不懂税到懂税，从过去的不谙税法到熟悉税法，从过去的不自觉纳税到自觉纳税，从被动纳税提升到自觉依法纳税。开展培训教育的方式可以不拘一格。可以自办或委托举办各种常年性的、滚动性的税收知识培训。为新办户或准纳税人的入门教育或初级教育，通过入门教育，所有的新开业户要掌握税务登记、纳税申报、交纳税款、发票领用、资格认定、建账建制、税额核定、定额调整的相关规定和办税程序；为在各征管环节中受处罚或责令改正的纳税人的警示教育或中级教育，通过警示教育使纳税人避免再次违法；可以针对政策类别进行行业、类别纳税人教育，使纳税人更加规范地履行纳税义务。同时，可以充分发挥网络优势，逐步建立健全向社会开放的税收知识教育体系，进一步丰富完善税务网站的形式和内容，使其成为纳税人自主获取税收知识的税务网络教育基地，为各类企业获取税收政策提供方便。　　（四）优化纳税服务，建立良好的征纳关系。税收取之于民、用之于民。税务机关是政府的一个重要组成部分，应牢固树立为纳税人服务的基本理念。一是树立现代服务理念。现代税收管理强调以人为本，首先就是以纳税人为核心，把纳税人满意不满意作为衡量税务机关执法服务水平的重要标准，要根据纳税人的确切需要，做出正确的税收征管决策，为纳税人提供个性化、贴近式的服务，引导纳税人正确理解国家的税收政策，增强其税收遵从意识。二是健全纳税服务制度。完善办税公开制度，除法律有特别规定外，所有税收法律法规及纳税人办税事项全部公开；完善服务管理制度，根据税源大小和特点实行分类服务、特色化服务；完善服务责任制度，公开承诺办理有关事项的时限标准，落实首问负责制；完善服务便捷制度，在税法允许范围内尽可能简化办税环节和程序。三是优化纳税服务方式。按照一窗式管理的要求，探索预约服务、办税绿色通道等个性化服务。四是完善纳税服务体系。重点完善功能齐全的场所办税服务厅、12366服务热线、电子报税系统（网上申报）、税收服务网站，为纳税人提供全方位税收服务。五是为纳税人提供法律服务。在税收政策咨询、税务行政复议、税务行政诉讼中，积极为纳税人提供及时的法律救济，切实保护其合法权益不受非法侵害。　　（五）完善纳税信用评价，构建征纳诚信体系。在纳税人方面，全面推行纳税分类制度，在评先、购票、稽查等方面分别实施不同的税务管理。例如，把按期、如实纳税，无税务违法记录的列为A类，对这类企业，当年免予进行税务稽查，优先领购各类发票并放宽限量；相应的，对那些税务信用不佳的C类企业，则列为重点稽查对象，并从严控制领、用各类发票。其次是要建立相应的奖惩约束机制。目的是让诚信纳税者受鼓励，不诚信者受惩罚。对纳税人的信誉评价要坚持科学合理，真实可靠，公平、公正、公开的原则，经得起上级部门的考核和广大纳税人的评判，并将它纳入税收日常征管的轨道和体系；税务机关和税务工作人员彻底转变税收征管理念，从单纯强调纳税人的义务，向重视纳税人的权益，加强为纳税人服务转变，培养税务管理的诚信作风，建立优质高效的纳税服务体系，进而全面构建征纳诚信体系。