关于提高税收收入预测准确性问题的思考来源：安徽国税作者：江山日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ]　税收收入预测是在一定经济理论指导下，根据经济和税收统计资料，在定性分析的基础上，运用定量的方法，对未来税收收入总量和结构等发展趋势所做出的分析、判断和推测。在工作实践中，税收收入预测为编制税收计划以及领导决策提供了重要的参考。税收收入预测的准确性关系到在实际工作中有多大的参考作用。近年来，各级领导非常重视税收收入预测工作，其准确性也纳入了目标管理考核，在工作中，如何提高税收收入预测的准确性一直是从事税收收入预测工作人员最关注的问题。本文拟从三个方面对如何提高税收收入预测的准确性问题进行初步探讨，以引大家对这个问题的思考。　　一、目前税收收入预测工作中存在的问题税收收入预测在工作实践中之所以准确性不高，个人认为并不是收入预测本身的问题，也不是预测人员主观不努力、不认真的问题。主要是存在以下难点：难点之一：预测人员缺乏系统的收入预测理论知识。过去搞收入预测主要是凭个人经验进行估算。但是随着社会经济的发展，税收信息化程度的提高，税收变得越来越复杂，影响税收收入实现的因素也越来越多，过去那种凭经验估算的方法已不能适应发展的需要，这就要求从事税收收入预测的人员要有一定的经济税收预测方面的理论知识，从目前从事收入预测工作人员状况来看，显然多数人不能胜任税收预测工作的需要，缺乏必要的系统的收入预测理论知识。　　难点之二：缺乏科学的预测方法和预测工具。从目前使用的几种预测方法看，都是从数理统计的角度来研究税收与经济变量之间的数量关系，是从纯数学的角度进行推导，事实上，税收作为最复杂的经济现象，除了受到经济因素的影响之外，更多地要受到非经济因素的影响，而这些影响有些是无法进行量化的，也就是说影响税收的变量中，并不只一个经济变量而是有许多非量化的变量因素影响，因此，现有预测方法和预测工具不可能解释和推导出这些因素对税收收入影响的准确值或相对准确值。　　难点之三：缺乏系统科学的训练。从目前情况，国税系统对税收收入预测方法的培训较少，特别是在基层，许多同志连基本的预测方法也没有掌握，只是靠经验进行估算。税收收入预测是理论指导下的实践活动，必须要有一定的理论和技能，而提高理论和预测技能就是靠加强训练，否则是无法胜任收入预测工作的，预测的准确性会大打折扣。　　难点之四：收入预测准确性受计划考核影响因素较大。从计划编制原则上讲，税收计划的编制要在税收收入预测的基础上形成，但税收计划的分配与下达并不以税收收入预测为基础，而是与政府的财政预算有关；对税收计划完成情况考核的刚性，也使税收收入实际完成数更接近于税收计划，而考核收入预测准确性往往是与实际收入数相比，也迫使预测数向计划数“靠拢”，或努力使实际收入数向预测数“靠拢”，从而使税收收入的预测失去了独立性和客观性。　　二、提高税收收入预测准确性必须注意的问题我们知道，税收收入是经济发展、税收政策和征收管理共同作用的结果。经济的发展为税收的产生奠定了基础，税收政策决定了理论上的税收规模，能否将理论上税收转化为现实的税收收入，就要看税收征管的力度，也就是税收征管的能力。除此之外，税收收入在某种程度上也受领导个人偏好、各种利益之间博弈的影响。从这里可以看出，税收收入的实现要受多方面因素的影响，而有些因素的作用大小因时因地而有所不同，很难从历史数据中寻找出规律性的东西。因此，要提高税收收入预测的准确性，就要综合考虑各种因素的影响，并赋予其相应的权重，在定性分析的同时进行定量分析。　　一是在指导思想上，要提高对税收收入预测服务功能的认识。预测是为组织收入工作服务的，是为领导提供决策服务的，预测的准确与否决定着所起作用的大小，其主导权在于应用者，如果预测不准，对决策者的参考作用就小或者相反。因此努力提高预测的准确性是税收收入预测工作的发展方向。　　二是在工作实践中，要注重理论与实践的结合。税收收入预测是从理论出发，运用数学的方法对未来的发展趋势进行推导和判断，理论推导是高度抽象化的结果，在对推导的结果进行分析判断时，必须考虑与具体实践相结合，“世上没有二片完全相同的树叶”，讲得就是使用同样办法进行预测不会得出完全相同的结果。　　三是在方式方法上，要注重定性分析与定量分析的把握。有些是可以做定量计算，但有一些因素无法给出一个量化的数值，只能作定性分析，定性分析给出的是一个发展趋势、一个大致的判断，或者说是一种可能性，至于最终这个可能性有多大，取决于各种因素量的积累。因此在分析预测的定性和定量的把握上，要掌握好尺寸，不能一味强求一切都要量化。　　三、进一步提高税收收入预测准确性的措施和方法目前税收收入预测不准，既有客观上的因素也有主观上的原因，从主观上努力，克服客观不利，以寻求问题的解决，这是积极地看待和处理矛盾和问题的正确方法。要提高税收收入预测的准确性，笔者认为，应在以下方面予以考虑：（一）建立收入质量的评价体系。税收收入预测是为组织收入工作服务，反过来，通过对税收收入质量的考核评价可反映出前期的收入预测水平，是相辅相承的二个方面。收入质量的评价考核指标应反映出一个地区的税收征管的能力和水平，应是理论上税收总额与实际税收收入之比。这个比值愈高说明收入质量愈好，反之，愈差。收入质量的评价体系中除征管力度指标之外，欠税、漏征漏管户等指标说明了税收的“漏出”，也应是收入质量评价体系中的重要参数。　　（二）改革现行收入考核办法。现行收入考核办法是以税收收入的结果“论英雄”，是以税收计划的完成程度为依据，在这种考核办法下，税收计划的主导作用决定了税收收入预测的结果要围绕着税收计划来进行，税收收入的预测在某种情况下不是针对经济税源的分析预测，而是针对上级可能分配下达的计划的预测，成为上、下级之间计划指标博弈的一种试探工具，从而失去了税收收入预测应有的作用。税务部门以组织收入为中心，不是以税收计划为中心，计划只是一种管理手段，预测是一种服务工具，处理好这几个方面的关系，建立以征管质量和征管力度为主要指标的考核办法是解决收入预测不准的根本。　　（三）健全收入分析预测机构。收入分析预测是组织收入工作的“先行者”、“探路者”，逐步提高税收收入预测的准确性是组织收入工作的需要。作为组织收入工作的“先遣队”，首先要在制度上予以保证，要通过建立机构、明确责任来加强税收收入预测工作。“凡事预则立，不预则废”，随着我国经济市场化水平的提高和我国特有的国情、省情和市情，面对日益复杂的经济税收发展形势，仍然以计划经济时代的方式和方法去处理，是不可能有满意的结果。因此，建立税务调查、分析和预测的专门机构是提高税收收入预测准确性的重要一环，是为组织收入工作探好头、开好路的重要保障。　　（四）建立税收预测分析人员培训机制。税收收入预测水平的高低关键在人，人是生产力中最积极的因素。逐步提高预测分析人员素质和能力的大小是提高预测准确性的关键。从目前税收预测分析人员队伍看，现有人员在知识结构、理论素养等各方面都不能适应当前税收收入预测分析工作的需要。因此，当务之急除有意识招录分析预测方面的专门人才之外，还要建立起预测分析人员的培训机制，通过经常化的定期培训，迅速提高预测人员发现问题、分析问题的能力，掌握预测分析的基本技能和方法，进一步提高税收收入预测的准确性，从而为组织收入工作赢得主动和先机。（淮北市国税局 张建华）二○○六年十一月二十三日