完善税收管理员监督制约制度的思考来源：安徽国税作者：孙向阳日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 完善税收管理员监督制约制度的思考 实行税收管理员制度，是各级税务机关为进一步优化纳税服务，实施科学化、精细化税收管理，强化税源监控，全面提高税收征管水平的一项重大举措，有利于迅速提高我国的税收征管水平和征管质量，保护纳税人的合法权益。但是应该看到税收管理人员的素质也是参差不齐，而且处于税收征管的前沿阵地，很容易受纳税人糖衣炮弹的袭击，所以如何建立严格的科学的税收管理员监督制约机制，才能有效解决长期存在的“疏于管理、淡化责任”的问题，才能有效地减少税收管理员以税谋私等不良现象，提高拒腐防变的能力，谈谈自己看法，即确立1234”为主要内容的税收管理员监督制约制度。　　一、确立一个原则，即“二八监督原则”。　　在管理学上叫“二八工作法”，什么是“二八工作法呢”？举例说明，把所有纳税人分为20%和80%，80%代表的是大多数，纳税人为遵纪守法的正常纳税户，20%代表的是少数，为纳税异常户，把税收管理员也分为80%和20%，根据“二八工作法原则”即用20%的税收管理员管理80%的遵纪守法正常纳税户，用80%的税收管理员管理20%纳税异常户，用最少的人管最多的户，用最多的人管理最少的户。由此原则引伸对税收管理员监督，分两个方面，一方面在税收管理员的监督上，大多数的税收管理员是遵纪守法，只有少数的税收管理员具有违法乱纪的等不良倾向，在监督上要把80%监督力量放在少数税收管理员上，另一方面在税收管理员行为上，多数税收管理行为是正常的，只有少数管理行为如在对发票监管（特别是增值税专用发票的管理使用）、一般纳税人资格认定、所得税汇算清缴、出口退税审批、应纳税额核定、停歇业管理、减免税审核等容易出现问题，则要用80%精力来重点监督。　　二、细化“两个标准”，即制定税收管理员税源管理的《工作标准》和《行为标准》。　　1、在工作标准上，将税收管理员职责化分为六大类二十六项具体职责，即户籍管理、纳税监控、纳税服务、调查审核、日常检查、其他事项，实现了税源管理各环节之间的无缝衔接。其中：户籍管理主要包括对纳税人新办、变更和注销的调查核实、停复业和非正常户的处理、漏征漏管户清查。纳税监控包括税种鉴定、申报核实、催报催缴、发票监管、建帐管理、税控管理、等级评定、纳税评估、税源巡查、异常分析。纳税服务包括税法宣传、纳税辅导。调查审核包括：定额调查、资格认定调查、纳税申报方式调查、延期申报调查、延期缴税调查、申请减免税调查、申请退税的调查核实。日常检查包括：提出处理意见、案件移送。其他事项包括文书送达、资料归集等。在工作标准上力求“五清六零”。五清”为：管户及相应行业基本情况清，纳税人生产经营情况及资金运行情况清，申报纳税及欠税情况清，发票领购缴销情况清，适用税收政策清。“六零”为：户籍管理“零漏管”，设立登记、变更登记、注销登记、非正常处理等户籍管理及时；依法征收“零欠税”，按税款征收期限，严格征收管理，杜绝新欠发生；税源管理“零滞后”，及时监控税源，对零、负申报纳税人按期进行纳税评估，对宏观税源进行调查分析；业务操作“零缺陷”，税收执法程序到位，文书使用正确，CTAIS等操作无差错；岗位协作“零障碍”，征收、管理、稽查各系列之间及岗位之间协作顺畅；税收服务“零距离”，税收政策及时宣传到纳税人，按权限和时限为纳税人办理涉税事宜。　　2、在行为标准上，从政治、业务、廉洁三个方面提出要求，政治思想上做到讲政治、依法行政，业务上做到敬业爱岗、忠于职守，纪律上做到令行禁止、秉公执法，税收管理员行为上真正做到守职、守责、守信、勤政、廉政。　　三、坚持三个结合　　1、坚持事前、事中、事后监察相结合，印发“廉政责任卡、巡查反馈卡、管理反馈卡”，强化对税收管理员的监督。事前监察是一种防范性监察，做到监督到位，关口前移,主要与每位税收管理员签订行风“廉政责任卡”，强化廉政勤政意识。事中监察是一种同步性监察，加强日常工作考核机制。根据税收管理员考核办法对税收管理员的工作目标进行考核，通过“巡查责任卡”，加强绩效管理。事后监察是一种示范性监察，实行“管理反馈卡”，各单位定期应组织全部或者部分纳税人对其税收管理员执行廉政制度以及提供纳税服务质量等情况进行调查反馈。由纳税人填写税收管理员年度廉政及服务情况反馈表，对纳税评估、下户核查及涉及向纳税人调取账簿、实地盘货对账的日常检查，应由纳税人按次反馈。反馈的方式应主要以邮寄或者网络等形式回复。发现问题，要及时核实处理。　　2、坚持以信息化为依托，强化监管手段。要以税收执法管理系统为基础，以税收工作流管理系统为依托，所有管理行为都要上工作流管理系统，所有数据都需录入实现信息共享，所有工作情况都将通过工作流进行记录，所有工作实绩的考核都能通过系统自上而下地进行，可以*5程度地利用计算机所提供的各方面信息进行科学监控，建立以信息技术为主的全面监管体系。另外要建立以奖为主、以罚为辅、以重点突出职责履行情况和能够反映税收管理员主观努力程度的绩效指标考核为内容的长效激励机制和严格的税源管理责任追究制度，切实起到奖优罚劣作用。　　3、坚持与社会监察相结合。纪检监察部门是实施税收管理员监察的*9责任部门，但也需要其他部门的大力配合协助。其他部门和单位都应将税务效能监察看成是份内之责，积极主动地配合纪检监察部门开展工作。可以通过定期不定期地召开纳税人代表会议，进行实地下户跟踪监督检查，走访党政领导、重点企业法人代表和社会各界人士，听取反馈意见，拓宽监察渠道。　　四、完善四项制度　　1、完善税收管理员岗位责任制度。制定《税收管理员岗位责任书》，明确每个管理人员的管理区域、户籍税源和责任范围，增强管理人员的工作责任感，遏制漏征漏管现象，降低税务管理人员的执法责任风险，切实履行好“信息采集员、纳税辅导员、税收宣传员、纳税评估员、税收监控员”五项职能，使税收绩效管理和税收执法责任制有机结合。　　2、完善税收管理员考核的制度。依照工作标准制定详细考核制度，要保证各项管理职责落实到位。要明确管理质量考核量化指标，要细化税源监控内容的指标，要明确准确率考核标准，使考核内容清晰化、实效化和有针对性。将税务登记率、漏征漏管率、纳税申报率、申报准确率、入库率、欠税增减率、纳税人违法违章率、税负变化率、税收增减率、征管数据准确率、涉税事项按期完成率、税源巡查次数、税源年度报告质量、资料管理质量等项目作为税收管理员考核的主要内容，对各项具体考核内容确定一个最低准确率（如CTIAS信息采集准确率为99%）。　　3、完善岗位轮换审计制度。定期岗位轮换，一方面可以保证税务管理员熟悉不同的工作岗位，提高工作能力，另一方面也可有效地避免税务管理员在一个岗位上时间过长，因人情因素等所导致税源的流失和信息采集的失真。并实行离岗审查，是对税务管理员在税源监控过程、履行职责情况的总检查。此项工作可以结合稽查一起进行，但要写出专门的审计报告，由负责审计的同志签字并存档备查。　　4、完善选拔淘汰制度。从基层税源管理部门入手，对税收管理员逐步推行能级管理制度。统一名称，分为一般、中级、高级税收管理员；能级评定两年一评实行动态管理，发生重大违法违规事项的作出降级处理；实施能级与岗位和经济利益挂钩。要下大力气、大决心建立选拔淘汰制度，在定性与定量相结合的标准上，完善税务管理员的选拔，考核、奖惩标准，使人员能进能出，可上可下，确保这支队伍的廉洁高效。（芜湖国税局　孙向阳）