强化税源监控管理的思路来源：河北省国家税务局作者：田 义日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ]　税源监控管理，是按照税法规定面对社会经济生活中广泛分布于各部门、各环节的纳税人基本信息和应税信息等进行一系列监督和控制的总称。根据这样的界定，可以把税源监控的目标归为三类：一是纳税人有无全部纳入征管户册；二是纳税人发生应税行为，产生应税收入，税务机关是否掌握和控制；三是纳税人是否完全按照税源情况真实申报。根据这三个目标，可以将税源监控体系以应税收入的产生为界大体划分为税源的事前、事中、事后监控管理三个阶段，建立三者相互制约、相辅相成的监控管理运行机制。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）税源的事前监控管理 ，即税务机关对纳税征管户的监控。通过这一环节的监控，税务机关能对所辖区域税源户情况有清晰的掌握，同时将有经营行为的潜在纳税人纳入征管户册，以提高征管率，*5限度减少漏管户。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　事前监控管理，可使潜在税源变成现实可征税源。通过建立以税源监控为基础的纳税评估的制度，可以发现一个地区或一个部门的税收征管质量和征管效率的高低；可以正确评估纳税人纳税能力是否与其经营规模相匹配，做到对所有税源户是否依法纳税申报进行全面评估。可通过设置专职纳税评估员稽核纳税人申报质量，把不如实申报、不申报、虚报财务等信息传到管理和稽查部门，以便稽查管理部门及时查处和采取相应管理对策。可见事前监控管理能够把偷逃税、不如实申报解决在纳税申报环节上，分析预测潜在税源变化和变成现实税源的可能性，为潜在税源纳入税源管理提供依据。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　进行事前监控管理需要有足够的税源信息，包括（1）纳税义务人履行纳税义务、办理涉税事宜过程中反映出来的信息，如纳税申报、税务登记、税收减免、缓交、资产报损、弥补亏损等等；（2）税务机关对纳税义务人进行税源调查获得的信息，如企业的设立、兼并、重组、改制、停产、破产，新项目的开发、转让、经营情况的重大变化等信息；（3）来自第三方的信息，从税务机关及纳税人以外的渠道包括纳税人的客户、雇主、金融机构以及各级政府、组织获得的有关纳税人经营情况变化信息，以及与之相关的宏观经济环境的变化、反映经济形势的银行利率、购买力、物价指数、通货膨胀、有关的行业、产业政策变化等信息。在上述税源信息采集的基础上，必须进行有效的分类和分析，并通过计算机网络，使信息实现共享。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　进行事前监控管理应形成以下的纳税监控机制，包括（1）税务部门与工商、金融等部门通过政府网络进行计算机联网，做到信息共享，进而实现登记户信息的实时传送；（2）税务部门应加快开发税务登记户计算机自动查核系统，使税务登记户与工商登记户能够定期或实时进行自动核对；（3）建立健全纳税人户籍管理制度，建立纳税人终身识别码制度，给纳税人一个惟一的、终身不变的号码，以便于税务机关对纳税户涉税信息进行归集、处理、分析、运用和监控；建立定期的税务登记验证、换证制度，通过验证换证，可以定期清理空挂户、漏管户，使税源户资料更趋真实。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（二）税源的事中监控管理 ，即税务机关对应税收入的监控。通过这一环节的监控，税务机关能将对纳税人应税收入的产生、分布及增减变化情况*5限度地纳入可控范围之内，以便监督和促进纳税人诚实申报、依法纳税。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　事中监控管理应形成以下的社会监控机制：（1）行业主管部门监控机制。即通过行业主管部门及时提供本领域内有关涉税事项，如改制、拆分、兼并、破产等信息，以加强对其税源的监控。（2）金融部门监控机制。即通过纳税人在银行等金融机构收支往来，监控纳税人的收入情况。目前，国内主要采取现金支付方式，巨大的现金流量使税务部门无法掌握其具体数字，这给税源监控带来了很大困难，造成了大量的税款流失。应当参照国外的有些做法，尽快建立信用支付体系，使各种收支包括个人收支均通过信用方式进行，减少现金流量。这样税务部门通过与银行联网就能很容易地掌握社会支付情况，了解企业的经营状况和效益变化、纳税人的收支状况及财产变动情况。从而从源头上进行监控，以有效控制税款流失。（3）社会举报监控机制。即通过聘请税收监督员、协税护税员等方式，严格落实举报奖励制度，在全社会努力形成协税护税、勇于举报的良好氛围，以减少税务机关由单一渠道获取信息所产生的片面性和局限性。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（三）税源的事后监控管理，即税务机关对纳税人潜在的税源是否转化为现实可征税源的监控。通过事后的监控管理，税务机关能对纳税人应税收入是否全额纳税进行控管，以保证税源监控的最终实效。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　进行事后监控管理应形成以下的纳税监控机制：（1）加强申报监控机制。建立自动催报催缴系统，加强对纳税人按时申报的监控，设置应税收入与申报收入交叉稽核程序，建立申报真实性审核机制，实行税源源泉控制，减少税收流失。（2）强化扣税监控机制。即尽可能将能代扣代缴的应税收入，都建立代扣代缴机制，实行源泉控制，减少税收流失。（3）加大稽查监控机制。税务稽查是税收征管的最后一道防线，加大稽查力度，完善选案体系，提高稽查效率，加大处罚力度，通过稽查职能的充分有效发挥，再次把税源管理纳入监控之中。（4）完善涉外情报交换机制。我国入世后带来的不光是外资企业增加，劳务的输入、输出将会更加频繁，为了有效控制各种避税行为，就需要加强国际间的税收合作，通过国际间经济组织的情报交换，有效地监控税源的国际流向，以保证应收尽收。同时各级税务部门还要积极地研究各种国际税收惯例，了解其他国家税制情况，及时地分析企业可能出现的税收规避行为，以便采取措施有效避免。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　进行事后监控管理应建立和落实考核评价制度。为保证税源管理工作的落实，必须建立相应的考核与评价体系，对税源管理各环节进行考核和评价，发现问题、纠正偏差。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　作者单位：张北县国家税务局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　审核： 河北省国家税务局