2023年高级经济师《财政税收》真题（6.18上午场）-高顿教育

2023年高级经济师《财政税收》真题（6.18上午场）

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　　案例分析题

　　（一）

　　2022年，中央下发了《国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》，在文件中清晰界定了省以下财政事权与支出责任。

　　1、请简述政府间事权划分的外部性原则、信息复杂性原则、激励相容原则。

　　A.外部性原则也称受益范围原则，即如果某项支出对区域外的其他地区产生影响，具有一定外部性，就应当由更高级次政府负担

　　B.信息复杂性原则是指信息处理越复杂、越可能造成信息不对称的事项，越应让地方管理；信息复杂程度低一点，属于全局性的事务适合于国家来管理

　　C.激励相容原则也称调动积极性原则，要求财政事权划分要充分体现权责四配，从而有利干各级政府主动履行职责和激励相容，实现总体利益最大化。

　　正确答案：A、B、C

　　2、如何清晰界定省以下财政事权与支出责任?

　　A.省级政府要参照中央做法，结合当地实际，按照财政事权划分原则合理确定省以下政府间财政事权

　　B.合理划分省以下各级财政事权

　　C.明晰界定省以下各级财政支出责任

　　正确答案：A、B、C

　　（二）

　　某汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产电动小汽车和A、B型燃油小汽车。A型小汽车消费税税率为5%，B型小汽车消费税税率为3%，2022年部分业务如下：

　　（1）销售100辆电动小汽车，不含税销售价格为18万元/辆，款项已收讫。销售80辆A型燃油小汽车，不含税销售价格为28万元/辆，款项已收讫。

　　（2）8月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给某贸易公司，月底托收承付手续尚未办妥；以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车，按合同约定8月份应收取价款的五分之一，但由于对方资金紧张，款项尚未收到。

　　（3）将自产A型小汽车10辆用于无偿赠送关联企业，A型小汽车同期同类不含税市场价格为28万元/辆，成本为15万元/辆，企业的会计处理为：

　　借：营业外支出150000

　　贷：库存商品150000

　　（4）企业共有三栋厂房，厂房原值为每栋1000万元，其中一栋出租，取得不含税租金收入100万元。当地固定的计算房产税的扣除比例为30%。

　　（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的金额为200万元，税额为26万元。当年已计提累计折旧20万元，假设净残值为0，12月份该设备转给职工食堂使用。

　　根据材料请回答下面问题。

　　1、计算业务（1）中应缴纳的消费税。

　　A.电动小汽车不缴纳消费税

　　B.销售A型燃油小汽车应纳消费税=28×80×5%=112（万元）

　　正确答案：A、B

　　2、业务（2）中销售行为是否应于8月份计算缴纳增值税，并说明理由。

　　A.托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车不缴纳增值税

　　B.采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

　　C.以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车要缴纳增值税

　　D.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　正确答案：A、B、C、D

　　3、计算业务（3）应缴的增值税销项税额和消费税税额。

　　A.增值税=28×10×13%=36.49（万元）

　　B.消费税=28×10×5%=14（万元）

　　正确答案：A、B

　　4、计算业务（4）中应缴纳的房产税。

　　A.1000×2×1.2%×（1-30%）=16.8

　　B.100×12%=12

　　正确答案：A、B

　　5、计算业务（5）中应转出的增值税进项税额。

　　A.净值率=（200-20）+200=90%

　　B.业务（5）应转出的进项税额=26×90%=23.4（万元）

　　正确答案：A、B

　　（三）

　　甲服装企业为增值税一般纳税人，我国企业所得税税率为25%。

　　2022年取得主营业务收入8000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，主营成本1200万元，其他业务成本400万元，营业外支出300万元。销售费用2500万元，管理费用500万元，财务费用300万元，可以扣除的相关税金及附加800万元。企业自行核算的年度会计利润为5000万元，企业2023年初聘请会计师事务所进行审核，发现以下业务:

　　（1）实际发放职工工资1000万元（已计入成本费用），发生职工福利费150万元，拨缴工会经费并取得专用收据21万元，发生职工教育经费支出70万元，替员工个人承担的个人所得税3万元，并在管理费用中列支。

　　（2）发生告费用2000万元。

　　（3）营业外支出中包括商业违约金10万元，环保部门的罚款5万元。

　　（4）该企业占地10万平方米，其中办公楼占地2万平方米，厂区内部绿化用占地2万平方米，附属幼儿园占地1万平方米。该企业尚未计提缴纳城镇土地使用税。已知该企业所在城镇土地使用税单位年税额为每平方米1元。

　　除上述事项外，无其他纳税调整事项，各项扣除均已取得有效凭证。

　　1、计算业务（1）中应调整的企业所得税应纳税所得额。

　　A.职工福利费限额=1000×14%=140，小于职工福利费150万元，调增10万元

　　B.工会经费限额=1000×2%=20万元，小于拨缴工会经费21万元，调增1万元

　　C.职工教育经费限额=1000×8%=80万元，高于发生职工教育经费支出70万元，无需调整，调整的金额为0元

　　D.替员工个人承担的个人所得税3万元应属于个人工资薪金的一部分，在计算企业所得税时不得税前扣除，因此调增3万元

　　2、计算业务（2）中调的企业所得税应纳税所得额。

　　A.广告费用扣除限额=（8000+2000）×15%=1500（万元）