2016中级职称答疑：内部研发形成的无形资产相关递延所得税问题

　　【学员提问】
　　老师您好：关于内部研发形成无形资产（享受优惠），税法允许成本部分150%摊销，在计算当期应纳税所得额时，属于纳税调减的事项，参与了应纳税所得额的计算，为何教材说此处不影响应纳税所得额，不许考虑暂时性差异？
　　【老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　1.教材此处说的是内部研发形成的无形资产在入账时，不影响应纳税所得额。入账的时候，“借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出”。入账的时候是一项资产转入另一项资产，不涉及损益项目。而应纳税所得税调整指的是影响会计利润，但因税法规定不同需要进行的调整。
　　2.入账时不影响应纳税所得额，但是在后期摊销的时候，税法允许加计扣除，可以多计入一部分费用，所以需要对应纳税所得额进行调整，但是这个调整属于永久性差异，对以后期间没有影响，所以不涉及确认递延所得税。