2016中级职称答疑：是否调整应交所得税

　　【学员提问】
　　老师您好：所得税汇算清缴的日期早于财务报告批准报出日与财务报告批准报出日早于所得税汇算清缴的日期，对发生的交易或事项而调整应交所得税和递延所得税有什么影响？
　　【老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　所得税汇算清缴的日期早于财务报告批准报出日与财务报告批准报出日早于所得税汇算清缴的日期，对发生的交易或事项而调整应交所得税和递延所得税有什么影响？
　　【答】您所说的问题，主要就是如何调整应交所得税和递延所得税，下面老师给您说一下：
　　（1）存在暂时性差异的调整事项，不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后，一律调整递延所得税，同时调整报告年度所得税费用。（比如针对资产补提减值准备，针对预计负债的补充确认等）
　　（2）税法允许调整应纳税所得额（总原则），若发生在汇算清缴日之前，调整报告年度的应交所得税和所得税费用；若发生在汇算清缴日之后，不能调整报告年度的应交所得税（用递延所得税替代），同时调整报告年度所得税费用。
 
 
（税法允许扣除或补交税金）
调整事项形成暂时性差异
汇算清缴日之前
借：应交税费—应交所得税
        贷：以前年度损益调整—所得税费用
或
借：以前年度损益调整—所得税费用
         贷：应交税费—应交所得税
主要是递延所得税资产。考试也针对的递延所得税资产
借：递延所得税资产
        贷：以前年度损益调整—所得税费用
汇算清缴日之后
借：递延所得税资产
        贷：以前年度损益调整—所得税费用
或
借：以前年度损益调整—所得税费用
         贷：递延所得税负债