2016中级职称答疑：可以税前扣除合理部分的工资计税基础的理解
【原题】单项选择题
甲公司2012年12月计入成本费用的职工工资总额为5600万元，2012年12月31日尚未支付。税法规定，当期计入成本费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为4000万元。则甲公司2012年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。
A.5600
B.4000
C.1600
D.0
正确答案：A
知识点：负债的计税基础
答案解析：
应付职工薪酬2012年12月31日计税基础=账面价值5600-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=5600（万元）。
【学员提问】
老师您好：当期计入成本费用的5600万元为会计计账数，计税基础=账面价值5600- 未来税前可以抵扣金额0 =5600万元，那么会计数5600-计算税基础5600=0，即不产生暂时性差异，不需要纳税调整；
而，“税法规定，当期计入成本费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为4000万元”，此处存在超过部分5600-4000=1600，调增当年应纳税所得额？
可予税前扣除的合理部分为4000万元，不能理解为就是计税基础呢？
请问老师，这里，我是不是哪里理解错了呢？
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
