2016中级职称答疑：应交所得税
【学员提问】
老师您好！请问应交所得税什么情况下才予以调整呢？是在实际支付赔款并汇算清缴未结束吗？还是满足其一条件即可呢？这道题和书上P356页例题19-5区别在于哪里呢？总是在应交所得税和递延所得税资产调整时理解不到位，望指点！
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
是否能够调整应交所得税，是需要判断税法是否允许调整，其次还有看所得税汇算清缴是否结束，如果税法允许调整，并且还在所得税汇算清缴之前，那么是可以调整应交所得税的。
本题当中因为没有真正支付，所以说不能冲减应交税费，就只能是调整递延所得税，所以说差还是计入递延所得税资产，而不是冲减应交税费的。
下面老师给您说一下，这个处理原则，您再看一下：
（1）存在暂时性差异的调整事项，不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后，一律调整递延所得税，同时调整报告年度所得税费用。（比如针对资产补提减值准备，针对预计负债的补充确认等）
（2）税法允许调整应纳税所得额（总原则），若发生在汇算清缴日之前，调整报告年度的应交所得税和所得税费用；若发生在汇算清缴日之后，不能调整报告年度的应交所得税（用递延所得税替代），同时调整报告年度所得税费用。
（税法允许扣除或补交税金） | 调整事项形成暂时性差异 | |
汇算清缴日之前 | 借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整—所得税费用 或 借：以前年度损益调整—所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 | 主要是递延所得税资产。考试也针对的递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整—所得税费用 |
汇算清缴日之后 | 借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整—所得税费用 或 借：以前年度损益调整—所得税费用 贷：递延所得税负债 |
