二百万买来的教训来源：作者：陈金方王海林李楠日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　2004年3月的一天，按照江苏省地税局和苏州工业园区地税局专项检查的统一安排，稽查人员来到某房地产开发公司进行检查。还没进入公司办公楼，一旁漂亮的售楼处里就传来阵阵的嗜杂声，停车场上早已车满为患。稽查人员不禁感叹，好旺的人气！　　财务人员的谎言　　稽查人员走进该公司办公楼，马上受到热情接待，财务经理和会计一面忙着端茶倒水，一面和检查人员亲切寒暄。谈到本次检查，会计很配合地提供了各种资料，账簿、凭证、报表、销售清册、预售合同一应俱全，整整齐齐。由于该公司的企业所得税是和市区集团公司汇总缴纳，所以检查重点放在了营业税方面。检查人员先是检查了"预收账款"和"主营业务收入"两个科目，发现余额汇总金额1.75亿元与企业申报的营业税计税依据完全相符，纳税凭证也清清楚楚，销售清册上显示共有"某某花园"一期291套住宅，销售总金额与账上反映一致，随机抽查的几份销售金额和预售合同金额也都吻合，一切都似乎那么正常。　　主要科目没什么问题，检查人员转而在其他相关科目上寻找突破。这时，"其他应付款"科目上8000多万元的余额引起了检查人员的注意。经查明细，发现该款项均来自其总公司，这么大的资金转移，是否有什么隐情呢？面对检查人员的询问，公司会计不慌不忙地解释说，这是他们集团内部临时资金周转行为，只是临时向集团的借款。检查人员继而又要求他们出示借款合同，会计又推诿说，这是集团公司内部资金调动，不用签协议。虽然这种说法表面上也能成立，但是出于职业敏感，检查人员还是对此留有一些怀疑。　　是不是所有的房产销售情况都反映在账面上了？检查人员接着又要求该公司出示《商品房预售许可证》，这时细心的检查人员注意到，刚才还胸有成竹的公司会计脸上显出了一丝惊慌，短短这一瞬间的不安伎检查人员预感到这可能就是突破口。果然，经查《商品房预售许可证》上的核准销售的"某某花园"商住楼一期总建筑面积为61465平方米，而公司提供的销售清册上的291套房屋总建筑面积只有41000平方米，整整差了三分之一，怎么回事？公司会计显得更慌了，一旁的财务经理比较沉着，连忙解释这是由于前期销售情况不好，一期有部分房屋还没销售出去，造成此差异。联想到刚才售楼处的热闹，他的这番解释反而更加引起了检查人员的怀疑。看来，其中必有猫腻，由于案情重大，检查人员决定先向局里汇报再行定夺。　　售楼小姐的诧异　　接到案情汇报后，局领导敏锐地感到案情的严重性。针对"其他应付款"和"销售面积"两个疑点，经研究决定兵分两路，寻求突破。　　一组检查人员为外调人员，他们在兄弟稽查部门的配合下，到该公司集团总部进行调查，发现总部确实通过"其他应收款"分几笔汇款到园区公司，但随着对总部资金往来的仔细检查，发现园区某房地产销售代理公司曾有过大笔资金汇入总部账户，经汇总发现资金总额恰恰和总部汇入园区公司的金额完全相同，这难道仅仅是偶然的巧合吗？检查人员马上询问总部财务人员，但其却以这些资金都是老板安排调动，自己不知内情，而老板又去欧洲考察要等月底才能回来为由进行推诿。兵贵神速，检查人员马上又来到园区某房地产销售代理公司，经过调查得知，该房地产公司早期开发时曾将"某某花园"一期中的两幢小高层住宅楼委托给该代理公司代销，而这8000多万元的资金正是代理取得的销售款项，只不过按照双方的安排，资金直接打入了集团总部账户。　　与此同时，另一组检查人员乔装来到该公司售楼处。"什么，这时候还想买一期的房子？"售楼小姐对检查人员的询问居然感到十分吃惊，"一期的房子早在春节前就卖光了，现在二期都开盘了！"销售人员补充道。为了得到进一步的信息，检查人员又装做不死心的样子"恳求"销售人员："可能一期还有没签合同的吧，能不能调剂一下呢？"售楼小姐一副爱莫能助的样子说："别说签合同了，人家早把房款都全部缴清了，你要一期的话，只能去买二手房了。"检查人员一边感叹着房市的火爆，一边假装遗憾地离开了售楼处。　　法人代表的悔恨　　综合两路检查人员带回的信息，案情已经基本明了，局领导指示检查人员立刻再到公司，伺机收网。　　在告知公司相关法律责任和义务后，检查人员对该公司法人代表、财务经理、会计都分别做了询问笔录，在铁的证据面前，该公司再也无法自圆其说，不得不承认了偷税违法事实。　　原来，苏州这两年房地产市场火爆异常，房价突飞猛涨，三年几乎翻了两番。该公司在开发园区房产项目上大赚了一笔，被胜利j中昏了头脑，急功近利，盲目扩张。根据前两年的经验认为只要圈到地，就能赚大钱，于是就四处圈地，大量的资金都投在土地上面。本来，他们也不想偷税，可是资金实在太紧张，后来竟然动起了税款的主意。先是向税务机关申请"延期缴纳"未果，后又采取收入不入账、挂往来账的形式将园区某房屋代理销售公司代销的8000多万元房屋销售收入挂在"其他应付款"科目，暂时逃避纳税义务，想等将来资金宽裕时再转回申报纳税。截止到检查日，该公司少申报营业税累计达438万元之巨。　　根据新《征管法》相关规定，该公司行为已构成了偷税，税务机关除追缴相应的营业税、城建税、教育费附加共477万元，加收滞纳金7万元外，还对其所偷税款处50％罚款计235万元，该案件查补收入合计达720万元，目前该案已移交司法机关查处。　　在处罚、处理决定书上签字时，该公司法人代表追悔莫及！是啊，原想挪用税款，谁知小聪明过了头，非但没有得逞，反而白白交上200多万元的罚款，这个教训太沉重了。