某房地产开发有限公司成本费用冲减收入少缴税款案来源：作者：日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　一、基本情况　　北京某房地产开发有限公司成立于2001年5月，注册资金1000万元，独立核算，经营房地产开发、企业管理咨询家庭装饰、销售商品房、房地产信息咨询等业务。2003年7月举报中心受理了“关于北京某房地产开发有限公司涉税违法案件”一案，举报人反映该公司存在资金来路不明，有偷漏税嫌疑。接到案件后，针对举报反映的有关问题，检查人员对该企业缴纳地方各税情况进行认真的询问和调查取证，针对发现的涉税违法问题按照税法规定进行了查处。　　二、违法事实及处理结果　　（一）营业税金及附加　　2001—2002年度，该企业支付客户赔偿款、违约金，诉讼费、工程款、煤款等共计2046026.26元直接冲减售房收入（预收账款）；根据《中华人民共和国营业税暂行条例》*9、二、四条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定，其成本费用直接冲减预收账款2046026.26元，应按照销售不动产税率5%补缴营业税102301.31元，根据城建税和征收教育费附加的规定，应补缴城建税5115.06元、教育费附加3069.04元。　　（二）企业所得税　　2001年度该企业取得销售房屋收入及预收账款共19849869.83元，企业申报应税收入11852305.4元，核定纯益率为5%，已纳税195563.04元。其成本费用直接冲减预收账款1027802元应调增其应税收入。经计算2001年应补缴企业所得税（19849869.83+1027802）×0.05×33%-195563.04=148918.55元。　　2002年度该企业取得销售房屋收入及预收账款共34425602.97元，企业申报应税收入37239795.6元，核定纯益率为5%，已纳税614456.63元。其成本费用直接冲减预收账款1018224.26元应调增其应税收入。经计算企业应补缴企业所得税（34425602.97+1018224.26）×0.05×33%-614456.63=-29633.48元。　　2001—2002年该企业应补缴企业所得税148918.55：29633.48=119285.07元。　　（三）个人所得税　　检查发现该企业发放餐费未并入当月职工工资代扣代缴个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条及《中华人民共和国个人所得税法实施细则》第八条*9款规定，该项餐费应并入职工当月工资扣缴个人所得税。按照国税发[2003]47号文件规定，责成该企业限期补扣2001年个人所得税1505元，2002年个人所得税2580元。　　（四）加收滞纳金及行政处罚情况。　　根据《征管法》第三十二条规定，对该企业应缴未缴税款加收滞纳金57852.57元；对该企业2001年度未按规定保管账簿、记账凭证等涉税资料的情形，根据《征管法》第六十条规定，处予5000元罚款。　　二、案 例 点 评　　按照预收账款缴纳营业税金及附加，是针对房地产业的一项特殊税收政策。我区的房地产开发大致从94年开始，95年至今，我局对房地产业的纳税检查进行过几次，每次都“收获颇丰”，究其原因，主要包括几个方面：1、有些新办企业，不了解税收政策，认为客户交齐房款，开据正式发票后才缴纳税款；2、还有的企业会计核算不健全，收支一本流水账，类似本案例中的企业，以成本费用直接抵减预收房款，余额纳税；3、更有些企业存在侥幸心理，上百万的税款缴入国库有些心疼，能不交就不交，躲过去再说。因此，房地产企业的“应缴未缴”屡查屡有。　　建议广大纳税人多渠道、多方式学习税收政策，澄清模糊认识，展开自查；对无视国家法律恶意偷逃税款的纳税人，我们将加大处罚力度，采取暴光的手段，充分体现税务稽查强大的威慑力。