某纸业有限公司改造房屋未缴城市房地产税案来源：作者：日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　一、案情　　（一）案件来源　　根据大兴区地方税务局“日常检查”工作的安排，我检查组对“某纸业有限公司”2000年度、2001年度的纳税情况进行了检查。　　（二）纳税人基本情况　　该单位于1999年5月4日成立，为独立核算的中外合资企业，企业法人营业执照，法人代表：林某（台湾籍）；财务负责人：周某（兼职）；注册资金：45万美元；电话：XXXX；经营地址为：北京大兴天堂河农场原农机站院内；经营范围：加工纸制容器、纸制品、纸加工机械设备；销售自产产品。该中外合资企业是北京市农场局天堂河农场下属企业—某工贸公司（以下简称甲方）与台胞林某（以下简称乙方，系个人）合资成立的。投资方式为：甲方以原农场机务队闲置的场地（包括房产）作价10万元人民币投资；乙方以机械设备和流动资金合计360万元人民币投资。在甲方投资的10万元中包括原农场机务队的车库，面积约300平方米，因该房已闲置多年，屋顶已经破损所以甲方在入资时未明确作价。乙方在与甲方达成合资意向后，即着手对机务队车库实施改扩建工作。改扩建工程和机械设备安装于1999年11月底结束，并于次年1月份在我区办理了房屋产权证，产权单位为该纸业有限公司。在会计处理上，该公司会计人员将房产的更新改造和机械设备安装合并在一起计入“固定资产—其它”科目。　　（三）检查方法　　1、 做好查前准备工作 我检查人员在接到此户后，首先通过计算机系统查出该单位的基本情况及已纳税情况；其次是对该企业已纳税款进行逐月对比，找出纳税规律进行分析，并结合纳税状况评估意见书确定疑点、确定主查税种；第三制定查前应使用的各项法律文书。 2、采用全查法及逆查法对该单位进行检查，因该单位属于三资企业，所涉及税种较少，因此对应纳税种逐一核查。　　（四）主要违法事实　　经检查核实，该企业存在以下问题： 该单位2000年度 、2001年度固定资产帐簿上未记载有房产原值，经向该单位现任经理调查询问并实地检查，发现该企业确有厂房一幢，未按规定缴纳城市房地产税。　　（五）处理结果　　1、根据京财税（1998）795号文件《关于城市房地产税有关政策和征管问题的通知》和京财税（2000）1718号文件《关于房产税、城镇土地使用税、城市房地产税有关政策和征管问题的通知》中“关于企业无原值房产计税依据的确定的问题”之规定，并结合实际情况，按照1100元/平方米的价格对该单位改扩建后的厂房进行房产核定（房产证和土地使用权证均有房产占用面积314.36平方米），2000-2001年合计补缴城市房地产税5809.37元，计算过程如下： 房产原值=1100元/平方米×314.36平方米=345796元 城市房地产税=345796元×1.2%×70%×2年=5809.37元。　　2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，责令该单位限期缴纳城市房地产税5，809.36元，并按日加收0.5‰的滞纳金1568.55元。　　二、案例分析　　（一）近几年随着市场经济的进一步发展，外商投资企业迅猛发展，给税务检查工作带来新的挑战。特别是中外合资企业，这类企业的合资方式多种多样，其中*2有代表性的就是中方出土地或房产与外商合资办企业的方式。在实施税务检查时，城市房地产税是检查的重点。通过此次日常检查，涉外企业在城市房地产税方面存在问题较多，并发现企业对现行税收政策了解不够全面（特别是有关城市房地产税的税收政策），结合上述情况及现行征管环节中存在的问题，得出以下几点启示：　　1、针对此种情况，这就要求我局在征管过程中，加强在这方面的管理，加强对我局整体干部自身素质、业务能力的提高。　　2、面对新鲜的事物，我局应当及时做出税收辅导重点，特别是今后，由于涉外分局管辖的涉外企业大量下放，我局也于今年初将原涉外所管辖的涉外企业下放，实行属地征收，我局的人员也进行了较大调整，涉外税收政策还没有熟练掌握。为了防患于未然，及早出台应对的政策，向纳税人宣传到位，以免出现类似案件。　　3、充分发挥案头稽核的作用，在稽核工作中多稽核上述企业，做到有的放矢，查一户规范一户、查一个行业规范一个行业，发挥检查工作的威慑力。　　4、进一步挖掘宣传范围，做到多途径、多方面、多角度、多力量地进行宣传，让企业无话可说，做到心知肚明。