某厂转让土地使用权少记收入少缴税案来源：作者：日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　一、 案情：　　北京包某某厂是集体企业，主要经营：××××××等。应在地税局申报缴纳和解缴的税种有：营业税；企业所得税；城市维护建设税；教育费附加；个人所得税；房产税；土地使用税；印花税；车船使用税。我检查人员采取全查法和查询法对该厂2000年和2001年的帐簿、会计凭证及相关报表进行检查，发现问题如下：　　（一）、违法事实　　2000年2月15日，该厂与一房地产开发有限公司签订《合作开发建设住宅楼协议》、《合作开发住宅楼补充协议》，由房地产开发有限公司立项开发该厂厂区小区住宅楼。该厂按开发房产总售价的23.21%取得占用其土地的转让费。依此协议，该厂2000年11月、2001年4月、7月、12月分别收取房地产开发有限公司土地使用权转让费500000元、3000000元、1000000元、1000000元，合计5500000元记入“预收帐款”。上述土地使用权转让费未缴纳营业税，违反了《中华人民共和国营业税暂行条例》*9条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条*9款的规定。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条第二项的规定，前述少缴的营业税造成少缴城建税。根据本条例第五条的规定，少缴城建税滞纳日期同营业税。根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条及京政发[1994]18号《北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知》*9条的规定，前述少缴的营业税造成少缴教育费附加。根据本规定第六条的规定，少缴教育费附加滞纳日期同营业税。　　（二）处理结果及定性：　　通过了解得知，该厂转让土地使用权不记收入、少缴税款；属对税法理解不全面，通过研究定性为“应缴未缴”。　　1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》*9条、第二条*9款、第四条*9款、第十二条第二项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条*9款的规定，应补缴营业税：（500000+3000000+1000000+1000000）×5%=275000元。　　2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条第二项的规定，前述应补缴的营业税同时应补缴城建税：275000×5%=13750元。　　3、根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条及京政发[1994]18号《北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知》*9条的规定，前述应补缴的营业税同时应补缴教育费附加：275000×3%=8250元。　　4、依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，责令该厂在限期缴补缴营业税275000元、城建税合计13750元、教育费附加8250元，共计应补缴税费297000元。　　二、案情分析：　　该厂存在问题提示我们在检查过程中要仔细检查各种资金往来科目。首先，要核对各种往来款项，看是否存在“收入”不转帐的情况；其次，要检查其支出是否和规。　　通过对营业税的检查，要求我们要针对不同行业的纳税人应缴未缴、偷逃税款的手段，采取科学、有效、实用的检查方法进行检查。一般来讲，营业收入的实现，是确定交纳营业税的客观依据。但是，由于纳税人掌握、运用、理解税收法规政策精神程度不同，或是个别纳税人在纳税意识上存在侥幸心理，往往利用会计科目的技术处理方式，达到少缴营业税的目的。　　总体上分析，营业税方面发生的涉税违法问题，主要围绕营业收入的确定上，通过检查人员对会计科目和相关凭证合同的有效检查，或根据会计报表反映的客观数据进行科学的分析对比，迅速查实问题，从而取得显著效果，提高工作效率。