案例分析：某食品公司偷税案来源：中国税网作者：王富军日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　某罐头食品有限公司属其他有限责任公司，位于某市八一路北段。主要是生产加工蘑菇、辣椒、芦笋等罐头，1994年被认定为增值税一般纳税人，有自营出口权。并出口到欧洲、东南亚等地。　　一、调查取证过程　　2006年6月，某市国税稽查部门对该企业进行日常税务稽查。由于企业业务量较大，核算较为正规，近年来多次税务检查均无功而返。此次检查，稽查人员改变政策，从业务量较大的销售退税入手，追根溯源，步步紧逼，终于发现了事实真相。　　企业2005年11月份凭证记录：自营出口货物金额2933188.48元，销售额：2933188.48元（不含税），销项税：498642.04元，退税率差额：137273.22元，2006年5月份留抵：172582.60元，根据国税发[2004]64号《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》第二条之规定“出口企业须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税”。而该企业在2006年7月份才办理了“出口收汇核销单”，逾期2个月，应补缴增值税：188786.22元。　　2005年12月凭证自营出口货物金额976931.29元，货物报关单号分别为001180517、001179750、001179749，销售额：976931.29元（不含税），销项税：166078.31元，退税率差额：45720.38元，2006年6月份留抵：885504.93元，违反了国税发[2004]64号《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》第二条之规定“出口企业须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税”及河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局关于出口不予退（免）税货物税收管理暂行办法》的通知之规定。该企业在2006年7月份才办理了“出口收汇核销单”，逾期1个月，应冲减留抵120357.94元。　　2006年5月、6月应共冲减留抵：292940.54元。　　二、违法事实及处理依据　　1、根据国税发[2004]64号《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》第二条“出口企业须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单。”及河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局关于出口不予退（免）税货物税收管理暂行办法》的通知之规定，应补增值税税款188786.22元。建议对该企业少缴的增值税款188786.22元追缴入库，冲减留抵税额292940.54元。　　2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该企业上述少缴纳税款的行为定性为偷税，应补缴增值税税款188786.22元。同时，对该企业处以所偷税款一倍的罚款，即481726.76元。　　3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。建议对上述违法事实少缴的增值税，从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。　　4、根据（1998）44号文件的规定，建议该单位建立“应缴税金——增值税检查调整”专门帐户，对检查出的数额进行调整处理。　　5、鉴于企业偷税数额已超过一万元，且偷税数额占应纳税额的比例超过了10%而未超过30%，根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条*9款的规定，已涉嫌构成偷税罪。2006年8月，此案件已移交司法部门处理。　　三、思考　　1、税务稽查需要深入、细致，不为表面现象所迷惑。出口退税企业享受国家“免、抵、调”税收优惠政策，核算正规，作弊的可能性很小，不会存在大的问题。但是本案税务人员脚踏实地，步步为营，通过深入查找和顺藤摸瓜，终于查清了问题真相：企业不仅存在问题，而且问题较为严重。　　2、纳税人的税法知识有待提高和充实。很简单明了的国家税收政策，由于纳税人的不学习、不积累，不能正确把握税收政策，以致于该得到优惠政策不能享受、有关人员还要受到法律惩处，真是可惜！　　3、税务人员需要加强出口退税业务知识的学习和积累。许多税务人员由于接触出口退税业务较少或没有接触过，感到畏惧，不敢也不愿意接手此类企业的税务检查。针对当前出口企业日益增多、不断壮大的情况，税务人员加强出口退税业务的学习势在必行。（作者系中国税网特约研究员）