某制药企业虚开农副产品收购发票案例分析来源：中国税务报作者：王洪涛 温续有日期：2007-11-20字号[ 大 中 小 ] 　　[案例]2006年9月，吉林省通榆县地方税务局稽查局接到群众举报，反映该县某制药企业存在虚开农副产品收购发票的问题，有偷税嫌疑。稽查局接到举报后，立即组成专案组，开展调查核实工作。　　被举报的这家药厂位于县城外2公里处的荒郊，由于经营管理不善，现已濒临倒闭。税务稽查人员走进厂区，看到的是一片荒芜的厂房和空旷的车间，长长的办公楼走廊内空无一人，办公室里仅有几名留守人员。　　经过初步调查，稽查人员了解到，该厂成立于2003年9月，主要从事中成药及化学制剂的生产和研发，并已被国税机关认定为增值税一般纳税人。稽查人员对该企业的各类账簿凭证，以及原材料购进（入库）手续、产成品成本的核算等进行了细致的检查，未发现任何异常。在翻阅原材料账及相关原始凭证时，稽查人员发现，企业账中所载的药材品种非常齐全，包括黄连、蛤壳、海螵蛸、川芎、熟地黄、茯苓、杜仲、金银花等，且均已开具正规的农副产品收购发票，找不到任何偷税的痕迹。　　“难道是举报人有意诬陷？”稽查员小杨提出了这样的疑问。而与此同时，举报人几乎每天都要进行电话追问，焦急关注案件的查处进展情况。　　在随后举行的案件分析会上，稽查员小王将该厂所生产的全部药品一并摆在了稽查资料旁，小王引用了中药专家对该厂生产工艺流程的综合分析后说：“每一个药盒上都标注着该种药品的配料，据我们了解，这家企业主要是以熟地黄、黄连为原料进行生产的，而除了六味地黄丸等几类药品外，该厂并没有生产其他药品。而从账面上看，该企业还购进了一些与生产六味地黄丸等毫不相关的药品原料，非常值得怀疑”。她的一番话立即引起了稽查局孟局长的注意，他立即做出决定：从源头入手，找到最初的药材供货人员，逐笔进行核实。　　20份税务协查函通过特快专递发往了供货人所在的山东、安徽等省份。在不到一个月的时间内，稽查局先后收到了来自黑龙江、河北、山东、安徽等地的协查回函。从反馈的情况来看，结果令人吃惊：药材收购发票上所开具的销售业主，大多数都没有卖过药材。更让人感到离奇的是，据山东某地一税务机关的调查结果反馈，有一位于姓业主早已于2004年暴病死亡，可是根据发票所载，这个人在2005年4月却仍在为该药厂提供制药原材料。难道，制药厂中真的有鬼？　　迷雾正渐渐散开，可以断定的是，制药厂在购货发票上做了手脚。现在，最关键的是找到仓库保管人员进行核对。　　然而，当稽查人员再次来到该企业时，却发现厂长和财务人员及仓库保管人员全都躲了起来。案件的取证工作一时陷入停顿。　　9月25日，稽查人员突然从举报人处得到了一个消息，26日晚上，仓库保管员张某将负责厂内的值班。为了能尽快将案情调查清楚，稽查人员决定在公安部门的配合下夜访制药厂。　　张某开始时有些不配合，在稽查人员的反复劝导下，他终于说出了事情的真相。据张某讲，在厂长的指使下，他偷偷地制作了两本材料保管账，一本与原材料购进明细账一致，是专门用来给税务部门看的，另一本则是保管员所记录的真实购进情况，被张某锁在了小仓库的保险柜里。通过对两本账的对比分析，稽查人员发现，其中的15笔虚开药材发票，金额竟高达3862514.36元。经计算，共计虚转原材料成本2957020.14元。在此基础上，稽查人员又根据产成品的销售数量，确定出该企业虚转产品销售成本 1875320.23元。　　在得知此案即将被税务机关告破后，该厂负责人匆忙从南方某地赶回厂里“救火”。在大量的证据面前，他不得不承认企业虚开发票的事实。原来，该厂2005年度销售形势很好，共实现利润150多万元。“当时是为了偷逃所得税税款，所以在虚开收购发票时，将该厂购销员亲友的名字都写在了上面。”于某是该厂的老客户，可相关人员在虚构发票名头时却并不知道他已经去世了。事后该厂长颇有感触地对稽查人员说：“当时考虑这些虚开的收购发票来自全国各地，本地的税务机关不可能到当地去逐项核实，就是税务局放下所有的工作去核查此事，恐怕也得一年半载，可没想到税务局还有'函调协查'这一招。”目前，税务机关已对该药厂做出了补缴企业所得税46.8万元及相关滞纳金的处理决定。由于该案涉案人员涉嫌犯罪，已移交公安机关处理。　　[评析]本案中，检查人员不被企业表面上规范完整的账簿所蒙蔽，而是积极借鉴行业专家的分析，从企业产品及原料的角度仔细分析，从而找到了案件的突破点。另外，对涉案企业农副产品收购发票开展协查是本案突破的关键。正是依靠各地税务机关紧密有效配合，才使稽查人员最终获取了企业偷税的铁证。