“收破烂”农民虚开发票亿元查处案例解析来源：中国税务报作者：王小润日期：2007-11-20字号[ 大 中 小 ] 　　[基本案情]自从实行专用发票抵扣税款制度，有些单位和个人就把非法虚开专用发票作为“创收”的平台、骗取出口退税的途径。对此，国家采取了一系列严厉措施打击这类犯罪，犯罪人员都受到了应有的惩处，然而还是有人不接受教训，受利益的驱动，继续实施虚开专用发票犯罪的活动，造成国家税款大量流失，严重破坏了社会主义市场经济秩序。2006年7月，又一名虚开发票近亿元的犯罪分子落入法网，此人就是俗称“收破烂”的农民陆田松。　　考察“市场”　　2004年下半年，江苏溧阳45岁的农民陆田松，怀着发财的梦想来到豫西边城三门峡，考察当地废旧物资回收政策。陆田松一直是做再生资源生意的，主要从事工厂生产废料的回收与销售。来三门峡之前，他在山西太原干过相当长一段时间，有一定的经验和积蓄。他听说三门峡是豫晋陕三省交界的重镇，企业较多，各方面政策也相对优惠，于是将注意力放到了三门峡。其实做废旧物资生意是幌子，心里盘算着如何虚开发票牟利。　　一天晚上，在三门峡城市的一家舞厅，陆田松认识了王复兴。王复兴原是一家银行的职工，买断工龄后一直没有找到合适的事做。陆、王二人认识后，聊得十分投机，直至深夜。之后，通过王复兴，陆田松又认识了赵凤娇。当陆田松听王复兴说赵凤娇在三门峡渑池县很有“背景”时，他市场考察的方向逐渐明确了。　　“有了人，特别是有了能人，天大的问题都会迎刃而解，关键看如何运作了。”陆田松暗自高兴。　　2005年5月，陆田松提出在渑池县注册成立“渑池县松开再生资源有限公司”，公司法人是王复兴，股东是王复兴和赵凤娇，陆田松提供公司注册所需的50万资金。王、赵两人觉得十分合算，不用投资就可坐享其成，像天上掉馅饼似的，岂有不接着的道理？于是，一阵忙碌后，“松开公司”就挂牌成立了，公司主要从事废塑料，废纸的购销，还专门从三门峡市招聘了一个叫杨丽丽的女孩子做专职财务。　　松开公司只有四个人、两间房子，一间办公室，一间是仓库。办公室里除了两张桌子和几把椅子外，再没有其他像样的东西。　　条件极其简陋，但陆田松和大家相处得十分友好，时不时还下馆子增进一下感情。一段时间的磨合之后，陆田松觉得这几个人各有所长，公司的局面是自己希望来三门峡后所看到的。　　“市场考察”暂时告一段落，公司也成立起来了，但如何运作，只有他自己清楚。　　“专营”虚开　　“资源问题是当今世界面临的重大问题，对废弃物的资源化——再生资源的开发利用，是资源循环利用、保护生态环境的重要组成部分，是节约利用资源、节约能源、减少环境污染、提高经济效益的重要措施……”在陆田松的笔记上，他写了这么一段话。　　他还列了一组数字：作为自然资源人均占有量不足世界水平一半的中国，主要资源的回收利用率相当低。发达国家，废钢铁、废铜、废橡胶回收利用率都达到了90%，而中国废钢铁回收利用率仅为45%，废铜回收利用率为30%，废橡胶回收利用率为40%……　　看了这些，你会感到陆田松很注意研究社会经济形势，窥视违法致富的方向。　　有了公司，就要联系业务，也要有一定分工。陆田松安排杨丽丽专门开票，票都是手写的，至于怎么开，她听陆的指挥。他还安排王复兴、赵凤娇出去联系业务，至于跑了多少路，谈了多少具体业务，他不管，只要求两人把相关的数据记下来，以应付有关部门检查。王、赵二人理解老板的意图：既不能大干又不能不干，用当地的谚语说，就是“只抹桌子不上菜”。而他自己则亲自去当地税务机关领取发票，少则一本两本，多则三本五本，以满足虚开发票的业务需求。　　“我用两种方式虚开发票，一种是有真实的收购业务，开销项发票时虚增货物数量；另一种是根本没有业务，我编假名开具收购发票，然后开具销售发票。我把这些发票提供给企业，企业可以用这些发票抵扣税款，并给我返还款，每吨给我多则55元，少则20元，随市场行情而定。”　　“松开公司自2005年5月开业到2005年12月停业，真正的业务销售数额是300万左右，虚开的废塑料销售发票数额有2000多万元。我主要是通过一个叫王爱心的人联系业务，至于是真是假，我不清楚。每次，王爱心把需要发票的厂家名称、入库的码单、吨数、金额等数据传给我，我按要求指使杨丽丽开具销项发票，然后用快件给王爱心寄过去，之后，用票厂家按照发票数额把购货款汇到松开公司的账产上。一般情况下，我按照0.3%—0.35%的比例提取开票利润，再把剩余的钱打到江阴市一个叫潘家方的个人账产上，潘是王雇的财务人员，这部分销售额是6000多万元。”　　陆田松归案后，向侦察机关供述了自己在渑池经营松开公司时，虚开用于抵扣税款发票的犯罪事实。由此可见，陆田松笔记本上的记录及所办的再生资源公司，不过是他对自己犯罪行为的一种掩饰罢了。　　知法犯法　　邪念一旦冲击理智，就如洪水猛兽。　　王爱心在江苏那边化纤企业的熟人较多，而陆田松做废品购销生意的经验丰富，两人联起手来，配合默契。陆田松频频从税务局领回发票，再由王爱心将发票提供给化纤厂家，厂家则拿着这些销售发票到当地税务局抵扣税款。而陆田松之所以选择三门峡，就是他觉得这里可能对于这种犯罪行为不会过于重视。就这样，供销一条龙，他们以开发再生资源为遮掩，损害国家利益。　　一般情况下，王爱心和江苏的化纤企业谈好后，由陆以“松开公司”的名义填好购销合同，盖好“松开公司’合同专用章，寄给王爱心。王把合同拿给厂家，厂家也盖章后，再寄给陆田松。合同签好后，厂家会“收到”王的废旧物资，然后给王爱心过磅码单，王爱心再把过磅码单传真给陆田松。陆田松则按照过磅码单，找到大量当地人的身份证，然后抄下这些人的姓名和身份证号，开具收购发票。之后，陆田松按码单上的数量和价格开给厂家销售发票，再把销售发票寄给王。由王把销售发票给厂家，厂家把货款打到“松开公司”的账户上，陆扣除一部分后，用之前找到的当地人的身份证在银行开设很多个人账户，把“松开公司”账上扣除后剩下的钱，打到这些个人账产上，再提出现金汇总起来，汇给王爱心。至此交易完成。　　陆田松知道法律对自己非法行为处罚的严厉性。一天，他翻开《刑法》第二百零五条*9款：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产……犯本罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。　　看完这段法律规定，陆田松吓出一身冷汗。　　然而，陆田松明知走的是犯罪道路，他却越走越远。2005年9月，他又在卢氏县注册成立了“卢氏县恒通再生资源有限公司”，在渑池注册成立了永兴再生资源有限公司，两个公司的法人都是当地人，但出资人和实际控制人都是陆田松。毫无例外，这两个公司依然是以虚开发票为主业。　　终落法网　　为了使局面万无一失，陆田松变着花样企图蒙混过关。　　陆田松把松开公司的账目放到登封一个叫兰田玉的朋友家。陆田松明知自己做的是违法的事，担心会出事，所以把账目放得远远的，可以留条退路。　　在侦察机关获取的一张江苏金泰纸业有限公司的磅码单背后有这么几句话：此磅码单请将原来的换下来，连同发票一起寄来，因为原来的磅码单上的车号太明显。原来，之前的磅码单上显示的运货的车牌号码是江苏的，但因为这些货是从河南拉往江苏的，用河南的车牌号不容易被人发现疑点。陆和王还专就此事通了电话，王爱心说没有必要换，因为也存在一种可能，就是外省的车运货到三门峡，空车配货到江苏。这说明违法者总是心虚的。　　天网恢恢，疏而不漏，陆田松同所有犯罪分子一样，必定终落法网。陆田松的行为不仅引起了税务机关的察觉，而且引起了周边群众的注意。在群众举报和有关部门的查处下，这个以虚开用于抵扣税款发票的“空壳公司”被查获。　　侦查显示，陆田松虚开一吨废旧塑料给厂家，可获利三十到五十元不等。到案发，松开公司编造大量废旧物资收购业务，主要向江阴市金泰纸业有限公司等15家企业虚开可以抵扣税款的销售发票142份，金额78483143元，税收损失784万元；恒通公司至2006年停业，向江阴市美纶纱业有限公司虚开可以抵扣税款的销售发票，共32份，金额1196924l元，税收损失119万元。短短半年时间，陆田松虚开发票近亿元，导致国家税收损失900多万，自己非法获利二十多万元。　　[结果]2月27日，陆田松因涉嫌虚开用于抵扣税款发票犯罪被刑事拘留，4月3日经三门峡市人民检察院批准逮捕。　　7月下旬，三门峡市人民检察院对陆田松虚开用于抵扣税款发票案依法提起公诉，目前此案正在审理中。