案例分析：有效凭证时间节点应关注来源：作者：孙国松陈潇潇日期：2014-06-18字号[ 大 中 小 ] 　　税情简介：近期，南京地税稽查局在对某企业税务检查时发现，该企业预提费用科目中有两笔“计提2011年目前未返还的服务费”262960.63元，至2011年度结束，仍挂在账上未进行处理，经稽查人员核对，这两笔费用对应科目为其他应付款，也就是说，企业并未支付这两笔费用。该企业在对2011年企业所得税汇算清缴时，将该笔费用进行了税前扣除，但至2011年度汇算清缴期结束后，企业并未支付此项服务费。针对以上情况，税务机关对该企业的应纳税所得额进行了纳税调整，并作出相应的处理决定。　　税务分析：根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。　　根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。　　因此，企业实际发生的相关成本、费用，只有在当年度或汇算清缴期内取得有效凭证，方可在企业所得税税前扣除。