成都正泰木业有限责任公司少缴企业所得税案来源：作者：日期：2008-09-26字号[ 大 中 小 ] 　　案件来源：该案属于专项检查，检查人员于2003年对成都正泰木业有限责任公司（以下简称正泰木业公司）2001、2002年纳税情况进行检查。　　纳税人基本情况：正泰木业公司成立于1998年5月，属增值税小规模纳税人。注册资本50万元，经营范围是加工、生产、销售木制品。该单位2001、2002自行申报销售收入84.2万元，2002年申报企业所得税9200.9元。稽查人员从企业2001、2002年的报表、账簿上看，除了广告费超支、以往纳税年度未作调整外，未发现其他违法问题，报表上各类数据的勾稽关系正常，营业收入与费用成本配比合理。　　检查方法：在检查中稽查人员发现以下疑点：以正泰木业公司在成都木地板市场的品牌知名度和市场占有率，其两年的销售收入仅260多万；正泰木业公司作为一家制造企业，其“固定资产”账上既无机器、设备的价值，也无机器、设备的租金支出；账上无与批发商、代理商的往来业务：“存货”账上无积压商品。这些都显得不合常理。为此，稽查人员对其生产地点、销售地点进行了突击检查，发现该企业生产厂区面积占地3000平方米，规模较大。其在成都市城区有2个直营店、1个直销点、6个个体专卖店，城区以外的分销商18个。在公司董事长和总经理的办公室发现了“2000年2月-2002年元月门市部销售统计表”、“2001.2-2002.元月门市统计数据”以及正在使用的货单、出入库单，同时了解到几家为正泰木业公司提供运输服务物流公司。事实证明该公司做了两套账。经查，该公司会计在公司总经理的授意下，将隐匿的账簿转移并销毁。由于该公司销毁了账簿，稽查局按照征管法及其实施细则规定，对其销售收入进行了核定，从而查增企业所得税。　　违法事实：通过调查核实，该公司从2001年起在日常财务核算时，采取作两套账的手段偷税，一套以开具了发票的收入做账面收入，并根据该部分收入倒做相应的成本、费用，制作凭证、报表提供给税务机关，对该部分收入申报纳税；对不需要开具发票的收入另做一套账隐匿。而该公司实际的收入为两套账之和。但其未按实际经营收入申报纳税，偷逃了大量税款。此外，正泰木业公司在检查期间将隐匿的账簿进行了转移，并擅自销毁，其性质尤为恶劣。　　处理及处罚决定、执行情况：根据税法规定，全额追缴查补的2001年、2002年少缴的企业所得税并加收滞纳金83.1万元，并对纳税人偷税行为处以罚款159.5万元。鉴于此案涉嫌偷税罪，已移送成都市公安局。　　案例分析：1、正泰木业公司偷税的意图是明显的，甚至公司的架构设计就是为了偷税。由于现阶段对个体工商户的税收管理大多采取核定征收方式，而核定税额往往偏低，正泰木业公司也正是利用了征管中的薄弱环节，将其8个专卖店中的6个以家属名义办理个体工商执照，其员工工资、定额税收等各项费用由公司报销，各项管理也由公司统一实施。从查处情况看，2001年至2003年10月公司实际销售收入是3900多万，但其仅申报了440多万，少申报缴纳70多万的企业所得税。如果换位思考，我们也发现了一个不容忽视的社会现实，目前我国从木材进口、加工、销售、到零售终端，每一个环节都存在偷税问题，因此在对正泰公司进货方的取证中根本无法获得完整真实的资料。我们给企业粗略算了一笔账，如果正泰公司如实缴税，它能得到5%的纯利，如果偷税，纯利将达到10%，因而动力十足。正泰木业公司之所以选择小规模纳税人，也是因为如果其向上家索要增值税发票，其进货的价格就会提高4-5%个点子，这将是其利润的一半，剩下的一半还要缴33%的企业所得税，企业剩下的还有多少呢？尤其是在目前偷税较为严重的情况下，如实缴税可能会使企业处在不公平以及竞争不利的位置。这是该类企业长期偷税的原因之一。2、本案涉及的企业采取弄虚作假的手段，性质恶劣，应引起稽查人员的注意。市场经济发展到今天，一些纳税人的偷税行为越来越隐蔽，稽查人员不能被表面现象所迷惑，要深入了解企业的经营情况，采用询问、现场观察等形式，从中发现可能存在的问题，使偷税无处可逃。　　取弄虚作假的手段，性质恶劣，应引起稽查人员的注意。市场经济发展到今天，一些纳税人的偷税行为越来越隐蔽，稽查人员不能被表面现象所迷惑，要深入了解企业的经营情况，采用询问、现场观察等形式，从中发现可能存在的问题，使偷税无处可逃。