我们是怎样开展物资采购合同审计的来源：中国内部审计协会作者：蒋玉平黎云凤日期：2007-11-28字号[ 大 中 小 ] 　　我们株洲电力机车工厂于1996年设立审计处之初就设立了合同审计组，专门负责对全厂的物资采购合同进行审计。现有的合同审计组配备了会计、审计、法律专业人员4人。合理的人员配置、健全可行的制度规范、积极稳妥的工作方式，使我们在对物资采购合同审计方面取得了一定的成绩，也积累了一些经验。　　（一）健全制度，规范操作　　加强制度建设，完善审计规程，推行审计标准化作业，是我们始终紧抓的首要工作。1996年我们就制订了《物资采购合同审计办法（试行）》。1997年，我们又制定了《经济合同的审计办法》进一步指导自身的工作。近几年，随着经济发展和工厂改制的深入，原有的合同审计制度已无法适应工厂经济发展的需要。2002年，我们把健全和完善合同审计制度、规范合同审计行为列入重点工作。我们在原有制度的基础上，学习和借鉴新的审计方法和观点，总结工作经验，重新修订和颁发了《经济合同审计办法》、《物资（设备）采购合同审计实施办法》两个制度。修订后的制度更详尽地规定了审计人员应履行的审计职责、范围、程序以及“全面性、效益性、合法性、公平性”的审计原则。这不仅使审计人员办事有章可循，也使得审计工作程序更加合理，提高审计质量和准确性。　　（二）全面审计，突出重点　　全厂每月物资采购合同很多，每笔合同中涉及物资品种多、规格杂，我们在工作中克服困难，坚持全面审计、突出重点的方针。　　1、在合同审计范围上，我们进一步扩大审计的深度与力度，要求送审单位按时将合同和发票送审，防止出现逃避审计的现象。我们还监督送审单位的合同执行情况，杜绝供应商超合同供应、擅自扩大业务量的现象。另外，对于合同的真实性，合同条款的严密性、合规性、合法性方面以及供货方的履约能力等，也加大了审计力度。通常都是在审计合同的价格之前，就对合同的条款予以审查，如发现合同有缺损、合同遗漏必要条款和不利条款的情况，就及时指出并要求送审单位予以补正。尤其是对大型采购合同、涉外合同，我们更是严格监督，确保工厂合法权益不受损害。　　2、在合同审计程序上，我们对无问题的合同和发票在3个审计日内予以审结，并严格按规章办事，执行送审合同登记、审结签收制度，做到审计工作无遗漏。对于不符合送审条件的合同及发票，我们及时对送审单位予以说明，并要求送审单位补办手续后再送审。　　3、在合同审计原则上，认真执行“货比三家、比质比价”的采购原则，因为物资采购合同审计的重点就是价格审计。因此我们以工厂两个制度为指导，严格按规定进行价格审计。在合同价格审计中，我们注重对价格信息的收集。*9，每个审计人员都建立了审计台账，按月进行整理归档，并对其所管辖范围内的材料及产品价格进行追踪管理。第二，做好市场调查。因为许多价格及其他方面的信息需要亲自去市场上调查才能掌握。第三，我们通过订阅《湖南物资信息》杂志和在物资信息网上了解材料及产品价格的变动情况，及时掌握*9手的资料。这样就避免了在价格不明的情况下物资采购中的“暗箱操作”，防止人为地抬高物资采购价格，损害工厂的经济利益。第四，做好质量跟踪工作。通过对购进物资质量的跟踪调查，利用掌握的质量信息来指导下一次的比价过程，以便使所定价格更合理、更准确。当我们发现合同价格高于市场价格或成本核算价格时，我们并不直接与供应商进行协调，而是向物资部门负责签订该合同的计划员提出我们的审计意见，由计划员去了解或核算价格，然后以计划员重新签订合同的方式、或者以我们直接出具审计意见书的方式确定合同价格。此外，我们充分发挥价格审计的监督评价作用，每年7月，我们对上半年物资采购价格进行全面总结分析，并对下半年的物资采购价格进行预测，撰写《工厂上半年物资采购价格分析及下半年预测》，为物资采购部门下半年的采购工作提供参考。　　4、在合同审计方法上，我们积极探索、不断改进。针对实际情况采用不同的方法进行审计：（1）详查：将发票与合同核对其单价、品名、规格是否一致；包装费、运费结算与合同规定是否一致；（2）对比核查：将几个合同中相同品名、规格的物资在一起核对，看价格有无不当。如有差异，要追查原因；（3）拓宽思路，从前后不同时期的采购中，看是否有高价购入、损害工厂利益的行为。2000年，我们根据工作需要与计算机编程人员一起编写了新的合同审计管理系统。我们将当月审结的合同按照材料、设备、工装、技术分类输入计算机存档。当下月再输入同种物资时，计算机就会自动显示该种物资以前的购入价格。如果价格比原来的购入价高，计算机会弹出对话框进行提示，以便再次核实该项价格。该套系统还备有审计意见书格式。当我们发现合同价格高于市场价格时，只要将合同内容及审计意见输入计算机，计算机就能自动生成并打印出审计意见书。审计意见书与合同一起送交物资部门，由物资部门根据审计意见书对该项合同的金额重新核定。合同审计管理系统的使用，既方便了我们的工作，又避免了人工统计可能出现的误差，提高了合同审计工作的准确度和效率。　　（三）讲求实效，取得理解和支持　　审计工作是查别人的差错，容易得罪人。在工作中我们的原则是严格认真、一视同仁、不讲情面，处理问题实事求是，给人以改进的机会，不随意将问题扩大化。通过与物资等部门密切配合，取得了大多数人的理解和支持。如电力机车上用量较大的物资招标和议标工作由我们与物资、技术、质保等部门的人员一起对招议标项目进行评分，选择价格低、质量好、供应及时的优秀供应商。在议标中，我们充分发挥自身优势，核算成本价格，与供应商比质比价，降低了采购成本，真正实现公开、公平、公正的竞争，做到价格面前人人平等，实现同等质量前提下的低价格采购，近3年已经累计为工厂节约采购资金805万元。现在，招议标项目的覆盖率已达全年物资采购的70%。