某科技发展有限公司伪造海关完税凭证抵扣税款及虚开专用发票案来源：作者：赵其骏　刘俊日期：2007-11-20字号[ 大 中 小 ] 　　2006年2月18日，人们还沉浸在春节的喜庆气氛中。然而，西安市国家税务局稽查局却是另一番完全不同的景象。这里弥漫着一股紧张的气氛。案件检查方案分析会在局长杨成刚的办公室召开。有人举报一家名为陕西蓝盒昌盛科技发展有限公司（以下简称"蓝盒昌盛公司"）的企业涉嫌利用伪造的海关代征增值税专用缴纳书申报抵扣税款并进行虚开增值税专用发票的犯罪活动，数额巨大。认真分析后，基于案情重大，稽查局迅速派出了素有"铁军"之称的检查一科负责该案。一场扑朔迷离的案件侦破活动就此拉开了序幕。　　疑点重重，案情初露端倪　　据了解，蓝盒昌盛公司成立于2003年7月9日，注册资本200万元。该公司原法人代表在2005年8月将该公司转卖给了一个叫赵福顺的人。在公司法人变更之后，公司申报的情况有了惊人的变化：2004年销售收入436527.07元，累计已纳税额676.57元；截至2005年转让时，销售收入189 769.88元，累计已纳税额为零；2005年8月～12月期间的销售收入迅速增至29 411 916.32元，而已纳税额仍然为零，留抵税额150 775.56元。　　面对蓝盒昌盛公司的异常申报信息，检查一科的同志们陷入了沉思：该公司销售收入为什么在短短4个多月内突增2 900多万元，而已缴的增值税额仍然为零？为了能解开谜团，检查人员迅速对该公司进行了实地检查。　　当检查人员来到蓝盒昌盛公司的办公地点时，他们简直不敢相信自己的眼睛：一间不足10平方米的小屋、一张简陋的桌子、一条小板凳和一张脏乱的钢丝床。桌子上的办公资料散乱地堆放着，刺鼻的霉味充满了整个房间。公司里只有一个30多岁体形瘦小的女人。　　"你叫什么名字？"　　"张萱。"　　"你在公司负责什么工作？"　　"负责出纳和库管。"　　"带我们去看看你们的库房吧！"　　"啊？"张萱那双本就惶恐的眼睛中更增加了几分紧张。　　"什么？去库房？我，我没去过，不知道具体在哪！"　　"你是库管，没去过你们公司的库房？"　　"没去过，我刚来的。"　　之后的问话结果基本相同：问公司账册在哪里，张萱含糊其辞；问公司老板的联系方式，张萱转移话题；问公司的销售情况，张萱更是避而不答。就这样，案件的检查陷入了僵局。　　普遍撒网，庙跑了和尚跑不了　　怎么办？回到局里研究后检查人员决定再去一趟蓝盒昌盛公司，并且就从那个名叫张萱的出纳身上寻求突破。但是，当检查人员重新来到蓝盒昌盛公司时，该公司竟然消失了！原先不到10平方米的办公室铁门紧锁，整个办公地点空无一人，里面一片狼籍。连接待过他们的张萱，也消失得无影无踪！　　事出突然！检查人员立即奔赴该公司的主管税务机关张家村税务所。他们在张家村税务所得知该公司的账册全部都在税务代理人那里。于是，检查人员顺利掌握了蓝盒昌盛公司2005年的账册，也掌握了公司出纳张萱的基本情况。　　根据账册，检查人员对该公司的销售收入、应交税金、进项税额、销项税额进行认真细致地检查，发现了一个异常的情况：2005年9月15日，该公司分别从国外进口"高纯三氧化钼"以及"DELL机柜、DELL服务器、转接头、控制线、电池、电源线和视频线"，原始凭证中附有编号为（0590）020120051040008045的海关完税凭证。但经过推算，该公司购入的DELL电脑机柜居然只有13克！账务记录显示，这两台设备销售给了西安的两家企业。在此后的检查中，检查人员发现了更多的疑点，掌握了新的破案线索。　　为了能够掌握更加确凿的证据，重案组决定兵分两路：一路奔赴深圳，请求深圳市国家税务局稽查局协助，对蓝盒昌盛公司已申报抵扣的深圳文锦渡海关填发的海关进口增值税专用缴款书和海关进口货物报关单的真伪进行调查；另一路则请求西安市公安局经济犯罪侦查支队进行前期介入，对张萱进行重点审查，从她那里寻求突破。　　在询问室里，检查人员与张萱进行着拉锯战。政策攻心、摆明道理……在事实证据面前，张萱终于交代了有关情况及赵福顺的住址。与此同时，深圳方面也传来了消息——蓝盒昌盛公司使用的海关进口增值税专用缴款书及对应的进口货物报关单，均系伪造！　　检查人员精神大振。蓝盒昌盛公司利用伪造的海关进口增值税专用缴款书申报抵扣税款，已是板上钉钉！但是，这些伪造的单据从何而来？其"货物"又流向何方？　　再查！又是一番斗智斗勇，又是一番艰苦调查，来龙去脉好不容易查出来了：伪造的单证是赵福顺从一个叫张军的人手里拿来的，而那台仅重13克的DELL电脑机柜卖给了西安一家科技有限公司，高纯三氧化钼则卖给了一家化工有限公司。这两家公司有使用虚开的增值税专用发票偷税的重大嫌疑！张军有倒卖、伪造假海关进口增值税专用缴款书的重大嫌疑！案情重大，检查一科马上向杨成刚局长作了汇报。　　2006年2月26日晚上23：21分，紧急局长办公会还在紧张地进行着。在充分分析案情后，杨成刚局长拍板决定：稳住赵福顺，先从两家下线公司查起！　　剑指下线，瓜分豆剖　　刻不容缓，立即行动！　　2006年2月27日清晨，两路人马分头直奔这两家嫌疑公司。　　查货，有。查账，有。但，货账不符！科技公司的DELL电脑机柜和化工公司的高纯三氧化钼都不是从蓝盒昌盛公司购买的。再查资金，破绽百出！化工公司却向蓝盒昌盛公司付款，并在付款后立即提现。而科技公司一直未向蓝盒昌盛公司支付DELL电脑机柜货款，但却拿出一份宁夏某工贸公司给蓝盒昌盛公司的付款证明。　　检查人员趁势追问，两家公司无法自圆其说。再加上张萱的当场对质，真相终于大白！　　原来，化工公司取得的增值税专用发票，系张萱按照赵福顺的指示，在无货交易的情况下开具的。化工公司分3次向蓝盒昌盛公司支付"货款"，在扣除开票手续费后提现，以现金方式拿回。企业资金这么一转，几十万元的进项税款就落入他们的囊中。　　而科技公司则辩解是以一种"拐弯"的方式取得增值税专用发票的。根据他们的说法，该公司从另一家科技公司购得电脑，对方直接将从蓝盒昌盛公司取得的增值税专用发票给他们做账。未支付货款是因为没有收到蓝盒昌盛公司的收款收据。　　"既如此，为何又冒出宁夏那家工贸公司？退一步说，就算你们不知情，难道不知道从第三方取得增值税专用发票是违法行为？"在检查人员的严密盘问下，科技公司老板支支吾吾，狼狈不堪，最后低头认罪："以为自己做得天衣无缝，没想到还是被你们给查出来了！"　　早知今日，何必当初？　　引蛇出洞，赵福顺落网　　下线既破，赵福顺利用海关代征增值税专用缴款书向税务机关申报抵扣税款并对外虚开增值税专用发票的罪行即可成立。　　根据张萱提供的地址，检查人员直扑赵福顺住处。但是，不见赵福顺其人。　　难道赵福顺已经跑了？等，蹲点守候。三天三夜仍不见赵福顺身影。　　这时，张萱说赵福顺可能在铜川。　　检查人员迅速出击，直扑铜川。但是，又一次扑空！　　又有消息：赵福顺在宝鸡。　　检查人员又连夜赶赴400公里外的宝鸡。但是，再次扑空！　　消息有误？还是赵福顺已经警觉？　　这样追下去不是办法。怎么办？引蛇出洞！检查人员找到了某公司老板——一位经常跟赵福顺联系的人，让他给赵福顺发短信："想搞几套增值税专用发票，请速联系！"　　一小时，两小时……　　"难道赵福顺真的战胜了自己的贪婪？"检查人员正在纳闷，一阵急促的电话铃声响了。　　是赵福顺的电话！他，不在铜川，也不在宝鸡。赵福顺，他就在西安！　　检查人员一跃而起，出动监听车，分头合围，迅速抓捕！　　2006年3月12日，在西安市公安局经侦支队的大力配合下，赵福顺落网！　　雷霆出击，成功收网　　连夜突审，政策攻心，铁证对质。　　经过一夜的斗智斗勇，赵福顺终于交代了自己的罪行。　　原来，赵福顺在接手蓝盒昌盛公司以后，生意一直不好。眼看公司就要失去一般纳税人资格，他急得火烧火燎。就在这时，赵福顺的昔日好友——张军来了。　　张军，1968年出生，身高1.78米左右，肤色较白，眼睛细小，是一个个体户老板。赵福顺的公司便是通过张军的介绍才收购到手的。所以，赵福顺对张军是言听计从。这次，张军是拿着一沓"海关代征增值税专用缴款书"来的。　　"什么？这东西可以把我的公司救活？"赵福顺将信将疑。　　"别小看这薄薄的几张纸。这一张纸的*6抵扣金额可以达到几十万元呢！"张军诡异地笑道。　　看着眼前的"海关代征增值税专用缴款书"，赵福顺心想这可真是"雪中送炭"呀，不仅可保住一般纳税人资格，而且还能多赚钱，何乐而不为？而且张军说他已经联系到了几家下线，做这事只是举手之劳。于是，赵福顺和张军一拍即合……　　案情终于取得了决定性进展！　　借助技侦手段，专案组查明了犯罪嫌疑人张军的活动地点。2006年3月18日凌晨1时，在西安市文艺路一家酒吧里，检查人员如神兵天降，一拥而上！一副锃亮的手铐卡住了张军的双手。刚才还逍遥自在的张军，此时已是一滩烂泥。　　经过审讯发现，在2005年8月～12月期间，蓝盒昌盛公司利用伪造的海关代征增值税缴款书申报抵扣增值税进项税金4 043 747.79元，另外，还连续向河南安阳、山西介休、山西阳曲、山东淄博、山东磁县和河北邯郸等地企业开具增值税专用发票30份，合计金额29 411 916.32元。　　莫伸手，伸手必被捉。当赵福顺和张军颤抖着在逮捕书上写下自己的名字时，他们已是追悔莫及。　　"完了，完了，没想到我被自己的贪婪给毁了。"赵福顺喃喃着，泪水从他失神的眼睛中滑落，擦过他苍白的面颊，打在面前那张逮捕书上……