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第七节 企业所得税的征收管理
第七节 企业所得税的征收管理
一、预缴和汇算清缴（★）（P413）
1、企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
2、企业当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
二、企业所得税的征管机关（★）（P413）
1、2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
【解释1】既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。
【解释2】既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的*9项业务为准，一经确定，原则上不再调整。
2、2008年底前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，对2009年新增的企业所得税纳税人，下列表述中，不正确的是（ ）。
A、应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理
B、应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理
C、既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理
D、既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理
【答案】C
【解析】既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。
三、企业所得税的核定征收（★★）（P415）
1、纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
2、采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率×企业所得税税率
【案例】某饭店2009年度的成本（费用）支出为160万元，但不能准确提供收入数据，税务机关采用应税所得率方式核定征收企业所得税。已知，该饭店适用的应税所得率为20%，企业所得税税率为25%。该饭店2009年应缴纳企业所得税=160÷（1-20%）×20%×25%=10（万元）。
四、跨地区经营的汇总纳税（★）（P416）
1、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
