2015年中级会计师考试经济法讲义第七章（1）-高顿教育

2015年中级会计师考试经济法讲义第七章（1）

高顿网校2015-03-30 09:16suzumi

考点精华+配套视频，带你省心学

　　小编导读：2015年中级会计职称考试网上报名即将开始啦！你还在盲目搜寻练习题不知道如何系统复习吗？不用担心马上进入高顿题库，那里有史上最全的中级会计职称试题等你来领走哦~点击进入》
　　第七章企业所得税法律制度

　　*9节企业所得税法律制度概述

　　一、企业所得税的纳税人（★）（P349-352）

　　1、企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，个人独资企业、合伙企业除外。（P350）

　　2、根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。

　　（1）居民企业

　　居民企业承担无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。

　　【解释】在外国（地区）注册的企业，但实际管理机构在我国境内的，也认定为居民企业。（P350）

　　（2）非居民企业

　　①非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%。

　　②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人），减按10%的税率征收企业所得税。

　　【相关链接】（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（P384）

　　【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，判定居民企业与非居民企业的标准有（）。

　　A、登记注册地标准

　　B、所得来源地标准

　　C、经营行为实际发生地标准

　　D、实际管理机构所在地标准

　　【答案】AD

　　【解释】根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。

　　【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。

　　A、有限责任公司

　　B、股份有限公司

　　C、个人独资企业

　　D、合伙企业

　　【答案】CD

　　【解析】个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

　　二、所得来源的确定（★★★）（P353）

　　1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　2、提供劳务，按照劳务发生地确定。

　　3、转让财产所得

　　（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；

　　（2）动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地（或者个人住所地）确定。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

　　A、销售货物所得

　　B、权益性投资所得

　　C、动产转让所得

　　D、租金所得

　　【答案】D

　　【解析】（1）选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；（2）选项B：权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地；（3）选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；（4）选项D：租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

　　三、企业所得税的税率（★）（P354）

　　1、基本税率：25%

　　2、20%的优惠税率（P355）

　　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税：

　　（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列小型微利企业中，减按20%的税率征收企业所得税的有（）。

　　A、某工业企业，年度应纳税所得额为25万元，从业人数为90人，资产总额为2500万元

　　B、某工业企业，年度应纳税所得额为35万元，从业人数为110人，资产总额为3100万元

　　C、某商业企业，年度应纳税所得额为25万元，从业人数为70人，资产总额为800万元

　　D、某商业企业，年度应纳税所得额为35万元，从业人数为90人，资产总额为1800万元

　　【答案】AC